Pytanie:

Czy sprzedaż samochodu marki A dokonana przed upływem 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym go nabyłam za cenę niższą od wartości z dnia zakupu, spowoduje powstanie u mnie dochodu i konieczności zapłaty podatku?

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w odpowiedzi na wniosek z dnia 25 marca 2006 roku (data wpływu do urzędu 30 marca 2006 roku) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie wystąpienia obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży samochodu osobowego przed upływem 6 miesięcy od nabycia, postanawiam podzielić stanowisko Pani w przedmiotowej sprawie.

W dniu 30 marca 2006 roku złożyła Pani wniosek o udzielanie interpretacji prawnej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Sąd Rejonowy w xxx Wydział Cywilny wyrokiem z dnia 3 października 2005 roku nakazał firmie xxx dokonania wymiany, posiadanego przez Panią od 2002 roku wadliwego samochodu osobowego A , na nowy wolny od wad, za jednoczesnym zwrotem samochodu przez Panią reklamowanego.

W wyniku wykonania wyroku sądu salon samochodowy xxx sprzedał Pani w dniu 9 marca 2006 roku, za cenę 43.000,00 zł, wystawiając fakturę VAT nr xxx, nowy samochód marki A (model B został wycofany z produkcji). Ponadto w dniu 15 marca 2006 roku w/w firma odkupiła od Pani wadliwy samochód B za kwotę 43.000,00 zł dokonując jednocześnie kompensaty wartości faktury sprzedanego samochodu A.

Nabyty w dniu 9 marca 2006 r. samochód A zamierza Pani sprzedać. Sprzedaż może nastąpić w okresie krótszym niż pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie a cena osiągnięta ze sprzedaży będzie niższa od jego wartości z dnia nabycia.

Zdaniem Pani sprzedaż samochodu A za cenę niższą od 43.000,00 zł przed upływem pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie samochodu nie spowoduje powstania dochodu i podatku. Powstanie strata, którą należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2006 rok.

Zgodnie z brzmieniem art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm. ) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie rzeczy, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
W myśl art. 19 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Stosownie do przepisu art. 24 ust. 6 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym, dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), jeżeli przychód ze sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
Zaś w myśl art. 9 ust. 3 powyższej ustawy o podatku dochodowym dochodem ze źródła przychodów, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

W świetle w/w uregulowań sprzedaż samochodu A przed upływem pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, za cenę niższą niż cena nabycia nie spowoduje powstania dochodu i związanego z tym podatku. Powstanie strata. Z uwagi na fakt, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje konieczności składania deklaracji z tego tytułu w ciągu roku podatkowego, powyższe należy wykazać w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym dokonano zbycia rzeczy.

Biorąc powyższe pod uwagę postanowiono jak w sentencji.

Informuje się, że w myśl art 14a § 2 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia. Interpretacja zgodnie z art 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji.

Od niniejszego postanowienia przysługuje Pani prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).