Pytanie:

Czy może rozliczyć się za 2005r. jako osoba samotnie wychowujaca dziecko jeśli rozwód uprawomocnił się w 2006r.?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 13.07.2005r. złożyła Pani pozew rozwodowy w Sądzie Okręgowym w Warszawie II Wydział Cywilny Syg. Akt II C 426/05. Orzeczenie o rozwodzie zostało wydane w dniu 15.12.2005r. W orzeczeniu Sąd orzekł, iż dziecko pozostaje przy Pani, a zasadzone alimenty wynoszą 100zł. Z pisma z dnia 16.01.2006r ( wpływ do Urzędu w dniu 19.01.2006r. ) będącego uzupełnieniem do wniosku z dnia 19.12.2005r. wynika, że wyrok w sprawie rozwodu uprawomocnił się w dniu 06.01.2006r.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny Organ podatkowy na podstawie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej informuje że:Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ) od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym: 1) dzieci małoletnie, 2) dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny, 3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące sie w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza sie dochodów ( przychodów ) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Na podstawie art. 6 ust. 5 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa sie jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Dokumentem potwierdzającym prawo do zastosowania preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego dla podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, jest wyrok orzekający separację lub rozwód. Przepisy podatkowe nie precyzują od jakiego momentu osoba rozwiedziona stanie się osobą samotną, dlatego należy odwołać się do przepisów ustawy z dnia 17 listopada 1964r. Kodeksu postępowania cywilnego ( Dz. U. Nr 43 z 1964r. Poz. 296 ze zm.). Zgodnie z art. 365 § 1 oraz art. 435 § 1 Kpc, wiążące dla stron, sądów, organów państwowych, organów administracji publicznej jak i osób trzecich są tylko orzeczenia prawomocne. Wyrok orzekający separację lub rozwód musi się uprawomocnić.

W świetle powyższych przepisów wydanie przez Sąd Okręgowy w Warszawie w dniu 15.12.2005r. wyroku orzekającego o rozwiązaniu małżeństwa poprzez rozwód oraz pozostawieniu dziecka przy Pani i zasądzeniu alimentów, nie oznacza, że może Pani rozliczać podatek dochodowy od osób fizycznych za 2005 rok na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Wyrok orzekający o rozwodzie uprawomocnił się w dniu 06.01.2006r., a zatem w 2005 pozostawała Pani w związku małżeńskim. Z preferencyjnego sposobu rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych będzie Pani mogła skorzystać, ale dopiero za rok podatkowy, w którym uprawomocniło się orzeczenie sądu o rozwiązaniu małżeństwa tj za rok 2006.

Jednocześnie informuje, iż zgodnie z art. 6 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym opodatkowanie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może mieć zastosowanie tylko wtedy, gdy osoba taka wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym złoży do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu zmiany lub uchylenia zgodnie z art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia ( art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).