Pytanie:

Czy w przypadku podziału majątku dorobkowego małżonków, wykorzystana ulga mieszkaniowa na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem lokali na wynajem nie ulega utracie?

Ze stanu faktycznego przedstawionego w złożonym zapytaniu wynika, że w zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 1997 odliczyliście Państwo poniesione w danym roku wydatki na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznanczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem.

Z treści wniosku wynika, że w momencie zaistnienia zdarzenia, istniała między Państwem wspólność majątkowa, która została zniesiona w dniu 01.12.2004 r. Dotychczasowy podział majątku nie obejmował powyższej nieruchomości. Rozdzielenie własności przedmiotowej nieruchomości ma nastąpić w najbliższym czasie, tj. Pani - jako żona obejmuje nieodpłatnie całość nieruchomości ( bez "żadnych spłat i dopłat na rzecz małżonka").

Zgodnie z treścią art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 1993 r. Nr 90 poz. 416 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 1997 r. podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4-7 lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków poniesionych w roku podatkowym na budowęwłasnego lub stanowiącego współwłasność budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem znajdującym się w nim co najmniej pięciu lokali mieszkalnych na wynajem oraz wydatków na zakup działki pod budowę tego budynku. Za lokale przeznaczone na wynajem nie uważa się lokali mieszkalnych wynajętych osobom, które w stosunku do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Natomiast przepis art. 26 ust. 10 tej ustawy stanowi, że jeżeli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku oalendarzowego, w którym otrzymano decyzję właściwego organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokali, w związku z budową dokonano odliczeń na podstawie ust. 1 pkt 8:

1) nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub

2) wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn lub

3) dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo przeznaczono budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby właściciela lub współwłaściciela

podatnik jest obowiązany wykazać w zeznaniu i doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym nastąpiły te okoliczności, uprzednio odliczone kwoty w części przypadającej na ten budynek lub lokal. Kwoty doliczone do dochodu zwiększa się o 10% za każdy rok podatkowy brakujący do upływu okresu, o którym mowa w zadaniu poprzedzającym.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w Państwa przypadku chodzi o podział majątku dorobkowego, dokonanego w formie ugody. Taka czynność prawna jest swoistą kategorią prawną, wykraczającą poza pojęcie zbycia.

W związku z powyższym wukorzystana ulga mieszkaniowa nie ulega utracie w przypadku podziału majątku dorobkowego.