Pytanie:

Czy występuje konieczność doliczania do podatku kwot uprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, wycofanych po określonym terminie i przeznaczonych na nabycie działki budowlanej na której ma być budowany budynek mieszkalny.

• z Bankiem zawarto umowę o kredyt kontraktowy,
• w latach 1998-2002 korzystano z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności i odliczono z tego tytułu podatek
• podpisano aneks do umowy, w wyniku którego został skrócony okres systematycznego oszczędzania,
• zakupiono od Gminy na podstawie umowy sprzedaży nie zabudowaną nieruchomość, która przeznaczona będzie pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

Pytanie dotyczy konieczności doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych, jeżeli, wycofana z kasy mieszkaniowej kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami tj. na zakup w/w nie zabudowanej nieruchomości.
Opisany stan faktyczny według wnioskodawcy nie powoduje obowiązku doliczenia uprzednio odliczonych kwot w związku z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, ponieważ oszczędności zostały spożytkowane na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.Dokonując jego oceny oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić, iż środki zgromadzone na rachunku oszczędnościowym w kasie mieszkaniowej podatnik powinien wydatkować na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, którymi w rozumieniu z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654) są:
? nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
? uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
? remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2,
z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnawiania mieszkania,? spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
? nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Wobec powyższego nie ma konieczności doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych od podatku, bowiem zgromadzone oszczędności w kasie mieszkaniowej po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostały wydatkowane w tym samym roku na nabycie działki budowlanej na której ma być budowany budynek mieszkalny.