Pytanie:

Czy w opisanej sytuacji wypłacone odszkodowanie na podstawie ugody sądowej podalega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

W Sądzie Pracy została zawarta ugoda, która znacznie obniżyła roszczenia pracownika wobec firmy. Zgodnie z powyższymi ustaleniami firma jest zobowiązana do wypłaty odszkodowania w dwóch ratach. W związku z powyższym pojawił się problem opodatkowania w/w odszkodowania.

Stoją Państwo na stanowisku, iż w powyższym przypadku winien być zastosowany art. 21 pkt. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia z opodatkowania w/w odszkodowanie.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 3 i 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r, nr 14 poz. 176 z późn. zm./ wolne od podatku dochodowego są: otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem

a. określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b. odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

c. odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d. odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

e. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątkowych związanych z prowdzoną działalnością gospodarczą,

f. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątkowych związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,

g. odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód;

a ponadto inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:

a. otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b. dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Wynika z tego, iż w celu ustalenia czy kwota wypłaconego odszkodowania będzie opodatkowana, czy też zwolniona od podatku, należy przede wszystkim ustalić czy jej wysokość lub zasady ustalania odszkodowania wynikają z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym spółdzielnia zobowiązała się wypłacić odszkodowanie, którego wysokość ustalona została w drodze ugody zawartej przed Sądem Pracy.

Biorąc powyższy zapis pod uwagę, kwota odszkodowania wypłacona na podstawie ugody sądowej przez byłego pracodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.