Pytanie:

Czy stratę z działalności gospodarczej można pokryć dochodem uzyskanym z najmu lokalu?

Zdaniem Pana stratę z działalności gospodarczej może Pan pokryć dochodem uzyskanym z najmu lokalu.

Art. 10 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 z 2000r. , poz. 176 ze zm. ), wymienia źródła przychodu. W pkt 3 powyższego artykułu źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza, pkt 6 rozgranicza źródło przychodu z tytułu najmu , podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innego rodzaju umów o podobnym charakterze. Zatem możliwe jest uzyskiwanie dochodów z najmu przy równoczesnym prowadzeniu działalności gospodarczej o ile składnik majątku oddany pod wynajem nie jest związany z działalnością gospodarczą.
We wniosku skierowanym do tutejszego organu podatkowego podkreśla Pan , iż prowadzi działalność gospodarczą i dodatkowo wynajmuje lokal, który nie stanowi majątku spółki ( nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą). Zatem w świetle powyżej przytoczonych przepisów prawa podatkowego oraz stanu faktycznego przedstawionego przez Pana wynika, iż mamy do czynienia z dwoma różnymi źródłami przychodów , których nie należy łączyć. Składając miesięczne deklaracje podatkowe PIT-5 należy w odrębnych rubrykach wykazać wysokość uzyskanego przychodu, poniesionych kosztów oraz wysokości uzyskanego dochodu (bądź poniesionej straty) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej . W rubryce deklaracji PIT-5 dotyczącej najmu, podnajmu lub dzierżawy należy wykazać wysokość przychodu i poniesionych kosztów oraz wysokość obliczonego dochodu (bądź poniesionej straty) osiągniętego z tytułu najmu nieruchomości nie związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą. Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w przypadku wygenerowania straty z któregokolwiek ze źródeł przychodów ( działalność gospodarcza czy też najem ), powyższą stratę można odliczyć zgodnie z art. 9 ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tylko z tego źródła przychodu, z którego wystąpiła strata . Reasumując podatnik w deklaracjach miesięcznych PIT-5 w oddzielnych rubrykach wpisuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i przychodu z najmu. W przypadku uzyskania straty z któregokolwiek źródła przychodu i równoczesnego osiągnięcia dochodu z innego źródła, podatnik zobowiązany jest do obliczenia podatku ze źródła, z którego uzyskał dochód w wysokości powodującej powstanie zobowiązania podatkowego zgodnie z art.27 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zgodnie z art. 44 ust 1 wyżej cytowanej ustawy wpłacić w ciągu roku podatkowego zaliczkę na podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbowego.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa -Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.