Pytanie:

Zapytanie Płatnika dotyczy: 1) czy podatnik powinien doliczyć do dochodu otrzymaną od spółdzielni w roku podatkowym kwotę stanowiącą zwrot wydatków poniesionych na wymianę okien w lokalu, jeżeli wcześniej od podatku odliczył wydatki z tego tytułu 2) czy na wypłacone członkom kwoty spółdzielnia powinna sporządzić informację PIT-8C

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) odpowiada na pismo z dnia 14.12.2004 r. znak NF/1482/2004 (data wpływu: 15.12.2004 r.) w sprawie interpretacji przepisów w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

Zapytanie Płatnika dotyczy:
1) czy podatnik powinien doliczyć do dochodu otrzymaną od spółdzielni w roku podatkowym kwotę stanowiącą zwrot wydatków poniesionych na wymianę okien w lokalu, jeżeli wcześniej od podatku odliczył wydatki z tego tytułu,
2) czy na wypłacone członkom kwoty spółdzielnia powinna sporządzić informacje PIT- 8C.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz 176 ze zm.), za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje, (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychodów nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Użyte przez ustawodawcę w w/w przepisie skreślenie "w szczególności" powoduje, że katalog wymienionych przychodów z innych źródeł ma jedynie charakter przykładowy. Jednocześnie ustawodawca w art. 42a przedmiotowej ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2004 r. unormował, iż osoby fizyczne będące przedsiębiorcami oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawne, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego - mają obowiązek sporządzić w trzech egzemplarzach, odrębnie dla każdego podatnika, informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następującego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W przypadku otrzymania przez członka spółdzielni zwrotu wydatków poniesionych przez niego na wymianę okien w lokalu, kwota otrzymanego zwrotu stanowi przychód podlegający opodatkowaniu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwotę tę podatnik jest obowiązany uwzględnić w zeznaniu podatkowym, składanym za rok, w którym zwrot otrzymał. Przy czym, w przypadku podatników, do których w związku z otrzymanym zwrotem, ma zastosowanie przepis art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509) oraz przepis art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, ze zm.), uwzględnienie przedmiotowego zwrotu w zeznaniu podatkowym może nastąpić w dwojaki sposób tj:
1) w całości w wierszu " Inne źródła (...) w części " Dochody/Straty ze źródeł przychodów " albo
2) w wysokości 19% otrzymanego zwrotu, jeżeli w latach ubiegłych kwota w tej wysokości stanowiła podstawę wyliczenia kwoty przysługującego odliczenia z tytułu poniesienia wydatków remontowo - modernizacyjnych.

Tak więc zdaniem tut. organu podatkowego wypłacone kwoty członkom spółdzielni z tytułu zwrotu wydatków poniesionych przez nich na wymianę okien w lokalu, potraktować należy jako przychód z innych źródeł i sporządzić informację PIT-8C.