Pytanie:

Czy wydatki poniesione na internet w jednym miesiącu wspólnie z żoną muszą zostać podzielone na dwie równe części , czy też możliwa jest dowolność ustalenia proporcji tego podziału?

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a § 4 i art.216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz.U. z 2005r. Nr.8 poz.60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia Pana stanowisko zawarte we wniosku z dnia 23.04.2007r. o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, uznać za nie prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Wspólnie z żoną jest Pan właścicielem mieszkania, w którym Państwo mieszkacie, jednak żona jest wymieniona jako jedyny właściciel linii telefonicznej używanej również do dostarczenia internetu.

W związku z tym w 2005r. zwróciliście się Państwo do operatora telekomunikacyjnego aby wymienił na fakturach oprócz nazwiska żony również Pana.Począwszy od listopada na fakturach wymienione są dwie osoby.

Państwa wydatki na internet w roku 2005 były następujące :- od stycznia do lutego 59,00zł. zwolnione z vat, faktury wystawione na żonę,- od listopada do grudnia 71,98zł., faktury wystawione na żonę i Pana.

Do października wydatki poniesione wyłącznie przez Pana żonę wyniosły 693,86zł., a więc mniej niż przysługujący jednej osobie limit.W następnych dwóch miesiącach założyliście Państwo, że z 71,98 zł. 33,08zł. zostało zapłacone przez żonę, a 38,90zł. przez Pana.

W ten sposób wydatki żony w ciągu roku wyniosły równo 760,00zł., a więc były równe maksymalnej sumie objętej ulgą i tę kwotę wykazał Pan w załączniku PIT-O.Pana wydatki udokumentowane fakturami z listopada i grudnia to 77,80zł. i tę wartość umieścił Pan w załączniku PIT-O.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego?

Zdaniem Pana istnieje dowolność ustalenia proporcji podziału odliczeń.

3. Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Zgodnie z treścią art.26 ust.1 pkt.6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. Nr.14 poz.176 ze zm.) podstawą obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art.24 ust.3, art.29-30c oraz art.30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art.9, art.24 ust.1,2,4,4a-4e, ust.6 lub art.24b ust.1 i 2, lub art.25, po odliczeniu kwoty wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu ( budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekracząjacej w roku podatkowym 760zł.

Zgodnie z art. 26 ust.7 pkt.1 ustawy poniesienie przedmiotowych wydatków musi być udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

W myśl art.26 ust.13a wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym wydatki na cele określone w ust.1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006r. o podatku tonażowym.

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż faktury stwierdzające poniesienie wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu będącym Pana i żony miejscem zamieszkania wystawione są na Pana oraz żony nazwisko.

W przypadku ulg odliczanych od dochodu, o których mowa w art..26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , w tym z tytułu korzystania sieci internet, każdy z rozliczających się wspólnie małżonków dokonuje odliczenia odrębnie, od uzyskanego przez siebie dochodu. Ta sama zasada związania jest z limitem odliczenia, który dotyczy podatnika, a nie małżonków.

Wymieniona ulga na internet przysługuje bowiem odrębnie każdemu z małż- małżonków pod warunkiem, że każdy z nich udokumentuje wydatek wystawioną na siebie fakturą VAT - lub mogą oboje figurować na jednej fakturze.

W takim przypadku kwotę z faktury należy podzielić na dwie równe części.

Reasumując, w Pana przypadku faktury VAT wystawione z tytułu użytkowania sieci internet za miesiąc listopad i grudzień w kwocie 71,98zł. należy podzielić na dwa i przyjąć do odliczenia od Pana dochodu kwotę 35,99zł.