Pytanie:

Czy po przeniesieniu kredytu na cele mieszkaniowe do innego banku będę mógł dalej korzystać z odliczenia odsetek od kredytu, jakie zapisy powinny znaleźć się w umowie z nowym bankiem, aby można było odliczać odsetki?

stwierdzam:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Jednocześnie w piśmie z dnia 08.02.07r i z dnia 16.03.07r.(uzupełniającym) przedstawił Pan stan faktyczny sprawy, z którego wynika, że w roku 2003 małżonkowie zaciągnęli kredyt budowlano-hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego od developera. Aktem notarialnym małżonkowie uzyskali odrębną własność lokalu mieszkalnego. Z ulgi odsetkowej małżonkowie korzystają od rozliczenia za rok 2003. Z uwagi na rosnące koszty kredytu małżonkowie chcieliby przenieść kredyt do innego banku, w którym są korzystniejsze warunki. Zmieniłaby się tylko nazwa kredytu na "refinansowy kredyt budowlano-hipoteczny" i oprocentowanie. Natomiast, nadal płaciłby Pan odsetki od kredytu hipotecznego tyle, że refinansowego w innym banku. W myśl Pana wyjaśnień nie zmieniłby się też: przedmiot kredytowania, kwota kapitału pozostałego do spłaty (gdyż nie będą dobierane żadne dodatkowe środki) oraz różnica czasu kredytowania zawarta w umowie i czasu w jakim spłacano kredyt. Nowy bank przekaże pieniądze od razu na konto banku, w którym obecnie jest spłacany kredyt. Z treści pism wynika, że w dniu składania wniosku o interpretację, umowa o refinansowy kredyt budowlano-hipoteczny nie była zawarta.

W piśmie z dnia 16.03.07r. wyraził Pan Swoje stanowisko, w którym uważa, iż ulga odsetkowa odnośnie tego kredytu powinna nadal przysługiwać. Twierdzi Pan, że w dalszym ciągu powinien mieć prawo odliczania odsetek od "kontynuacji" kredytu budowlano-hipotecznego w innym banku.

Na mocy art.1 pkt 27 w związku z art.22 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006r. Nr 217,poz.1588) z dniem 1 stycznia 2007r. tj. od chwili wejścia w życie tej ustawy został uchylony art.26b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst z 2000 r. Dz.U. Nr 14, poz.176, z późn. zm.-w brzmieniu obowiązującym na 2006r.). Tym samym ulga odsetkowa została zlikwidowana. Jednakże, powyższa ustawa nowelizująca ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera przepisy przejściowe stanowiące gwarancję praw nabytych tj. praw do kontynuacji ulgi odsetkowej.

Zgodnie z art.9 ust.1 w/wymienionej ustawy nowelizującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych cyt. "Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt(pożyczka), o którym mowa w art.26b ustawy wymienionej w art.1 w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art.2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r.,prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki),do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007r. nie dłużej jednak niż do dnia 31.12.2027r."

Z treści powyższego przepisu wynika, iż norma prawna gwarantująca prawa nabyte do uchylanej ulgi odsetkowej ściśle nawiązuje do art.26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i do kredytu udzielonego podatnikowi w latach 2002 - 2006, zatem chodzi tu o umowy zawarte do końca roku 2006, których przedmiotem jest sfinansowanie jednej z inwestycji wymienionej w art. 26b ust.1 w/wymienionej ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007r. Natomiast, powyższe przepisy nie mają zastosowania do umów zawartych po 31.12.2006r.: zarówno tych, których przedmiotem jest zaciągnięcie kredytów na sfinansowanie inwestycji wymienionych w uchylanym art.26b w/wym. ustawy jak również tych umów, których przedmiotem jest zaciągnięcie kredytu na spłatę zobowiązań wobec innych banków, w sytuacji gdy zobowiązania w tych innych bankach wiązały się z uprzednio uzyskanym kredytem na sfinansowanie jednej z inwestycji wymienionej w art.26b w/wymienionej ustawy. Innymi słowy, kontynuacja ulgi odsetkowej jest możliwa na dotychczasowych zasadach i zgodnie z umowami zawartymi do końca 2006r.W powyższym art.9 ustawodawca wyraźnie nawiązuje do warunków umowy zawartej przed 01.01.2007r. wskazując terminy spłat odsetek. Zatem, w przypadku zawarcia po 31.12.2006r. umowy o "refinansowy kredyt budowlano-hipoteczny", małżonkowie nie będą mogli odliczać od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od nowo zaciągniętego kredytu ani odsetek wynikających z umowy o kredyt zawartej przed 01.01.2007r które zostały pokryte kredytem refinansowym udzielonym po 31.12.2006r na spłatę zobowiązań w innym banku.

Wobec powyższego Pana twierdzenie, że w dalszym ciągu powinienem mieć prawo odliczania odsetek od "kontynuacji kredytu budowlano - hipotecznym w innym banku nie ma podstaw prawnych. W tych okolicznościach, Pana pytanie: jakie zapisy powinny znaleźć się w umowie z nowym bankiem, aby można było odliczać odsetki?, staje się nieaktualne.

Wobec powyższego postanowiono jak na wstępie.