Pytanie:

Czy do wydatków na remont budynku mieszkalnego mogę zaliczyć opłaty za przyłączenie instalacji elektrycznej?

Zdaniem pytającego rachunek powinien być odliczony, ponieważ wchodzi on w zakres przebudowy instalacji.

Na podstawie art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) - wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz.175 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art.27a i art. 45 ust.3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku.

Zgodnie z przepisem art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku), podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zgodnie z art. 27b, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie (ust.2-15), jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów pod warunkiem, że wydatki te:

• zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art.27a ust.6 pkt 1 ustawy),

• nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art.27a ust.7 pkt 1 ustawy) ,

• dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszczących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust.7 pkt 2 ustawy).

Zakres przedmiotowej ulgi remontowej wyznacza Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzaju wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 778).

Powyższe oznacza, że aby wydatek podlegał odliczeniu od podatku, musi być wymieniony w w/w rozporządzeniu oraz musi zostać prawidłowo udokumentowany

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że przeprowadził Pan remont budynku mieszkalnego polegającego na przebudowie instalacji elektrycznej, zatem zakres wykonanych usług mieści się w wykazie wymienionym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Budownictwa.

Mając na względzie stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz przytoczone powyżej przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, iż może Pan skorzystać z ulgi mieszkaniowej na remont i modernizację w ramach przysługujących limitów na lata 2003-2005 :

- z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego - 4.725,00zł.(wydatki na kwotę 24.868,42zł.),

- z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - 5.670,00zł. (co odpowiada wydatkom w wysokości 29.842,11 zł.),

- dodatkowo, jeżeli jednocześnie remontuje się i modernizuje instalację gazową , urządzenia eksplozymetryczne lub gazowe - 945,00zł. (wydatek w wysokości 4.973,68zł.)

- łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 6615,00zł.(wydatki w kwocie 34.815,79).

Reasumując, stanowisko wnioskodawcy w sprawie skorzystania z ulgi podatkowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego za 2004 rok należy uznać jako prawidłowe.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrołęce informuje, że interpretacja prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.