|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: tytuł prawny, ulga remontowa, umowa użyczenia | |
| Data: 2005-06-20 | |
 Pytanie:Czy umowa użyczenia zawarta na używanie jednego pokoju na wyłączność oraz do wspólnego korzystania z kuchni i łazienki dają podstawy do skorzystania z ulgi na remont i modernizację kuchni? UZASADNIENIE Pani zdaniem tytuł prawny do lokalu, jakim jest umowa użyczenia jego części, daje możliwość do skorzystania z przeprowadzenia remontu tego lokalu (w tym przypadku kuchni), a tym samym do skorzystania z obowiązującej ulgi. Z akt sprawy wynika, iż na okres od 1 kwietnia 2004 roku do 30 września 2004 roku zawarła Pani z mamą umowę użyczenia części lokalu mieszkalnego, która obejmowała jeden pokój na wyłączność oraz wspólne korzystanie z kuchni i łazienki. W trakcie trwania umowy użyczenia poniosła Pani wydatki na remont kuchni i przystosowanie jej do własnych potrzeb w wysokości 3.733,83 zł. Dnia 2 maja 2005 roku, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach wydał na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 roku (Dz. U. Nr 8 poz. 60 z 2005 roku) postanowienie stwierdzające, iż przedstawione przez Panią we wniosku stanowisko związane z możliwością odliczenia na podstawie przedłożonej umowy użyczenia części lokalu mieszkalnego, wydatków poniesionych na remont i modernizację kuchni jest nieprawidłowe. Zdaniem Organu podatkowego przedmiotem użyczenia jest jedynie pokój, natomiast kuchnia i łazienka oddane są wyłącznie do wspólnego korzystania, a zatem brak podstaw do przyznania ulgi na remont i modernizację kuchni, w przypadku przystosowania jej dla własnych potrzeb. Po ponownym przeanalizowaniu akt sprawy, Dyrektor tut. Izby stwierdził, iż prawo do odliczeń wydatków mieszkaniowych poniesionych w 2004 roku gwarantuje przepis art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956), na podstawie którego wydatki, o których których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku (czyli wydatki na cele mieszkaniowe podatnika m.in. na remont i modernizację lokalu mieszkalnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych), poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku (czyli podlegają odliczeniu na zasadach obowiązujących w 2003 roku). Zgodnie zatem z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatek dochodowy (...) zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację- zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego(...). Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego o którym mowa wyżej, uważa się między innymi: - akt własności, - umowę użyczenia, - umowę najmu lub dzierżawy, - inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego. Stosownie do art. 710 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. W myśl art. 713 k.c. biorący do używania ponosi zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej. Jeżeli poczynił inne wydatki lub nakłady na rzecz, stosuje się odpowiednio przepisy o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia. Ponadto w celu skorzystania z ulgi remontowej należy spełnić następujące warunki: - wydatki winny mieścić się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku (Dz. U. Nr 156, poz. 788), - winny być udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej (...), - nie mogą zostać odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ani zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu - dotyczyć budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących sie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. A zatem aby skorzystać z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczonych na remont lub modernizację lokalu mieszkalnego należy spełnić łącznie wszystkie wymienione wyżej warunki. Zgodnie z umową użyczenia zawartą dnia 1 kwietnia 2004 roku, użyczający zobowiązał się użyczyć Pani jedynie jeden pokój na wyłączność, natomiast kuchnie i łazienkę do wspólnego korzystania. Pani natomiast przeprowadziła remont i modernizację kuchni na kwotę 3.733,83 zł. przystosowując ją do własnych potrzeb, pomimo iż kuchnia miała być wspólnie użytkowana. Jednocześnie zgodnie z definicją umowy użyczenia winna Pani ponosić tylko zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej, a nie dokonywać remontu dla własnych potrzeb. Zatem biorąc powyższe pod uwagę poniesione przez Panią wydatki na remont i modernizację kuchni nie podlegają odliczeniu od podatku, ponieważ na podstawie umowy użyczenia stanowiącej dla Pani tytuł prawny do korzystania na wyłączność z jednego pokoju, oraz do wspólnego korzystania z kuchni i łazienki, może Pani dokonać odliczenia od podatku tylko drobnych wydatków, które związanie są z utrzymaniem rzeczy użyczonej Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji. |
|
| 2005-06-20 |