Pytanie:

Czy jeżeli podatnik oprócz dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych 19% podatkiem liniowym uzyskuje dochody ze stosunku pracy umów zleceń i umów o dziełomoże w zeznaniu rocznym skorzystać z ulgi remontowej oraz odsetkowej?

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Zdaniem podatnika, dla wyżej przedstawionej sytuacji sposób rozliczenia podatku dochodowego będzie następujący: dochody z tytułu działalności gospodarczej obliczone wg 19% stawki liniowej wykazane będą w zeznaniu PIT-36L, a pozostałe dochody opodatkowane wg skali podatkowej wykazane zostaną w zeznaniu PIT-37, gdzie dokona w/w odliczeń.

Zgodnie z treścią art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnicy, z zastrzeżeniem ust.3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c - tj. przy zastosowaniu stawku podatku w wysokości 19%. warunkiem skorzystania z opodatkowania dochodów w tej formie jest złożenie przez podatnika właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego - w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, lecz nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu - pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.

Jeżeli jednak podatnik, który wybrał tą formę opodatkowania, uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie albo w formie spółki nie mającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub wykonuje w roku podatkowym - w ramach stosunku pracy, podatnik ten - stosownie do postanowień art. 9c ust. 3 cyt. ustawy - traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania dochodów osiąganych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w ten sposób.

Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż łączny sposób opodatkowania małżonków określony w art. 6 ust. 2 nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków (...) mają zastosowanie przepisy art. 30c.

W związku z powyższym podatnicy rozliczający się 19% podatkiem liniowym tracą prawo rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, podlegając odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów i składają oddzielne zeznania podatkowe.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W myśl zapisu art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy opłacający podatek wg 19% stawki liniowej będą składali odrębne zeznanie - PIT-36L, gdyż przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. Zeznanie PIT-36L będzie składane - podobnie jak zeznanie dotyczące dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej - w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Zatem podatnik, który oprócz dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych wg 19% stawki liniowej, osiągnie w 2004 roku również dochody z umowy o pracę i umów zlecenie i o dzieło, tj. opodatkowane według skali podatkowej, będzie zobowiązany do złożenia za 2004 rok, oprócz zeznania PIT-36L, zeznanie PIT-37 od dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej.

Podatek obliczony wg skali podatkowej, wykazany w zeznaniu PIT-37, zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pomniejsza się, jeżeli podatnik w roku podatkowym poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej /art. 27a w brzmieniu obowiązującym w 2003 r./, oraz wydatki na cele określone w art. 26 w/w ustawy.

Ponadto podatnik w części E, poz. 32 lub 33 załącznika PIT-D składanego wraz z zeznaniem informuje jaką część z przysługujących mu odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych odliczy w zeznaniu podatkowym składanym przez każdego z małżonków.