Pytanie:

Czy w przypadku gdy wniesiony przez podatnika wkład mieszkaniowy został wycofany i odpowiednio w stosownych latach doliczony do podatku podatku za dane lata - podatnik ma prawo zmniejszyć przysługujący limit odliczeń wykorzystanych i zwiększyć limit odliczeń pozostałych do wykorzystania?

Z wniosku wynika, że w 1998r. wpłaciła Pani do spółdzielni mieszkaniowej wkład mieszkaniowy w wysokości - 15.000,00 zł i w zeznaniu podatkowym PIT-31 za 1998r. odliczyła Pani od podatku kwotę - 2.850,00 zł, tj. 19% wpłaconego wkładu.

Ponieważ spółdzielnia mieszkaniowa nie wywiązała się z umowy, wniesiony wkład został przez Panią wycofany i zwrócony przez spółdzielnię odpowiednio w latach:

w 2001r - 5.000,00 złw 2002r - 10.000,00 zł.

W zeznaniach podatkowych za lata 2001 i 2002, stosownie do obowiązującego przepisu art. 27a, ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz U. z 2000r, Nr 14, poz. 176 ze zm.) dokonała Pani doliczenia do podatku uprzednio odliczonych kwot tj:

w 2001r - 950,00 złw 2002r -1.900,00 zł.

W związku ze zwrotem uzyskanej ulgi podatkowej, nabyła Pani w 2001r. oraz w przypadku kontynuowania inwestycji mieszkaniowej w latach 2002 - 2004 - prawa do odliczeń poniesionych wydatków do wysokości obowiązującego w tych latach limitu odliczeń, tj: limitu nie pomniejszonego o kwotę wykorzystanej a następnie zwróconej ulgi.

Jak wynika z wniosku w latach tych ponosiła Pani wydatki z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

W tej sytuacji w załączniku PIT/D do zeznania za 2001r. należało zmniejszyć limit odliczeń wykorzystanych i zwiększyć limit odliczeń pozostałych do wykorzystania o kwotę - 950,00 zł, natomiast w załączniku PIT/D do zeznania za 2002r, zmniejszyć limit odliczeń wykorzystanych i zwiększyć limit odliczeń pozostałych do wykorzystania o kwotę - 1.900,00 zł.

Jeżeli nie dokonała Pani ustalenia limitów w powyższy sposób, zmniejszając tym samym przysługujący Pani limit odliczeń, to stosownie do art. 81 oraz art. 81c ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) ma Pani prawo złożyć korekty deklaracji PIT/D za te lata, jak również korektę PIT/D za rok 2003, w którym należy zmniejszyć limit odliczeń wykorzystanych i zwiększyć limit odliczeń pozostałych do wykorzystania o kwotę - 2.850,00 zł.

W tym stanie sprawy, stanowisko Pani co do zasad ustalenia przysługującego limitu odliczeń w przypadku zwrotu ulgi - jest prawidłowe.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia.

W/w interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.