Pytanie:

Podatnik pyta w jaki sposób musi udokumentować wydatki z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, aby mógł skorzystać z ulgi remontowej.

W dniu 04.02.2005r. złożył Pan pisemne zapytanie dotyczące możliwości odliczenia wydatków poniesionych na projekt i wykonawstwo instalacji c.o.W złożonym piśmie wyjaśnia Pan, że jest właścicielem lokalu mieszkalnego. Lokal ten znajduje się w nieruchomości, której właścicielem jest Wspólnota Mieszkaniowa. Z tytułu własności lokalu znajdującego się w nieruchomości, której właścicielem jest Wspólnota posiada Pan %-towy udział w częściach wspólnych nieruchomości. W roku 2004 Wspólnota podjęła uchwałę i podpisała umowę na projekt i wykonawstwo instalacji c.o. w części mieszkalnej nieruchomości ( nie wszyscy mieszkańcy wyrazili zgodę na w/w instalację). Procentowo wg udziałów w części powierzchni ogrzewanej w nieruchomości, wpłacił Pan środki na fundusz remontowy wspólnoty.Nadmienia Pan, że umowę na projekt i wykonawstwo oraz związane z tym faktury podpisywała Wspólnota. Zdaniem Pana cała kwota udziału w instalacji winna być odliczona od rocznych przychodów, a tym samym pomniejszony podatek.W piśmie z dnia 03.03.2005r. uzupełnia Pan swój wniosek stwierdzając, że wysokość wydatków z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej ustala się na podstawie dowodu tej wpłaty. Ponadto dodaje Pan, że tytułem prawnym lokalu, o którym mowa w piśmie jest akt notarialny własności, a dowodem poniesienia kosztów (formalną zapłatą) na remonty i modernizację budynku mieszkalnego, są zgodnie z ustawą o własności lokali z dnia 24.06.1994r. rozdz. 3 art. 15 comiesięczne zaliczki wpłacone na blankietach dowodów wpłat Książeczki Mieszkaniowej Wspólnoty Mieszkaniowej, w której widnieje wyodrębniony fundusz remontowy. Wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy jest składową, ustalonych przez Wspólnotę zaliczek na cele mieszkaniowe (zaliczka na utrzymanie bieżące, zaliczka na fundusz remontowy), plus opłata za wodę, za wywóz nieczystości, plus wpłata za energię c.o. W/w elementy zawarte są w jednej wpłacie.Wyodrębniony Fundusz remontowy zgodnie z ustawą z dnia 24 czerwca 1994r. Dz.U. z 2000r. nr 80 poz. 903 rozdz. 3 art. 14 p. 2 ustalany jest decyzją większości udziałowej Wspólnoty Mieszkaniowej zgodnie z istniejącymi potrzebami.Jednocześnie informuje Pan, że w w/w sprawie nie jest prowadzona kontrola podatkowa i nie toczy się postępowanie przed sądem administracyjnym.

Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza co następuje:Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2003r., podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.Art. 27a ust. 6 pkt 1 w/cyt ustawy stanowi, że wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej (wydatki dotyczą remontu i modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego), a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Za dowód wpłaty na przedmiotowy fundusz należy uznać przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy często podatnicy dokonują łącznie z pozostałymi składnikami opłaty czynszowej (zaliczki na poczet utrzymania nieruchomości) i innych należności wobec spółdzielni mieszkaniowych lub wspólnot mieszkaniowych - posiadają jeden dowód wpłaty dokonanej z tych tytułów. W takim przypadku, w celu dowodowym wystarczającym będzie posiadanie przez podatnika, obok dowodu wpłaty, dokumentu zawierającego wyszczególnione składniki czynszu z wyodrębnioną pozycją funduszu remontowego.Z powyższego wynika, że podstawą do skorzystania i odliczenia z tego tytułu stanowią dowody wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej.Stanowisko Pana zawarte w złożonym wniosku jest nieprawidłowe bowiem wydatki te nie podlegają odliczeniu od przychodów. Zgodnie z cytowanym wyżej art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy (obniżony poprzednio o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne) zmniejsza się o 19% wydatków z tytułu wpłat na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej. Dodać należy, że warunkiem skorzystania z odliczenia jest poniesienie wydatków na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy w kwocie co najmniej 567 zł. Maksymalna kwota odliczenia z tytułu wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub dokonania wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej wynosi 5 670,00 zł. Limit ten dotyczy okresu trzyletniego obejmującego lata 2003 - 2005. Rok 2005 jest więc ostatnim rokiem, w którym można skorzystać z możliwości pomniejszenia podatku o kwotę wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy po spełnieniu w/w warunków. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia zdarzenia przedstawionego we wniosku.