Pytanie:

W 2004 roku dokonaliśmy zakupu nieruchomości o pow. 0,34 ha zabudowanej domem mieszkalnym drewnianym krytym strzechą, przeznaczonym do remontu lub rozbiórki , co wynika z aktu notarialnego. Ponadto posiadamy spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, gdzie zamieszkujemy.W 2004 roku ponieśliśmy wydatki na remont lokalu mieszkalnego, dokonaliśmy wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy w spółdzielni mieszkaniowej oraz dokonaliśmy remontu zakupionego aktem notarialnym drewnianego budynku mieszkalnego na wsi. Czy mamy prawo w zeznaniu podatkowym za 2004 rok odliczyć wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz mieszkaniowy spółdzielni mieszkaniowej w ramach przysługującego limitu 5.670,00 zł., posiadamy tytuł prawny do remontowanego budynku i lokalu mieszkalnego oraz faktury na zakupione materiały do remontu. Wydatki na remont budynku mieszkalnego na wsi obejmowały:- naprawę i pokrycie dachu,- wymianę instalacji elektrycznej wewnątrz budynku ,- wzmocnienie fundamentów pod budynkiem,- wymianę tynków wewnątrz budynku na płyty gipsowe.

Odpowiedź

Na podstawie art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 z późn. zm.)- wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U.z 2000 roku Nr14, poz.175 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art.27a i art. 45 ust.3a pkt 1 updf, w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku.

Zgodnie z przepisem art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku), podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zgodnie z art. 27b, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie (ust.2-15),jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów pod warunkiem, że wydatki te:

? zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art.27a ust.6 pkt 1 ustawy),

? nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art.27a ust.7 pkt 1 ustawy) ,

? dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszczących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust.7 pkt 2 ustawy).

Zakres przedmiotowej ulgi remontowej wyznacza Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzaju wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 778). Powyższe oznacza, że aby wydatek podlegał odliczeniu od podatku, musi być wymieniony w w/w rozporządzeniu

Z opisu stanu faktycznego wynika, że Państwo w 2004 roku aktem notarialnym zakupili działkę wraz z drewnianym budynkiem mieszkalnym przeznaczonym do remontu , a następnie przeprowadzili remont powyższego budynku polegający na naprawie i pokryciu dachu, wymianie instalacji elektrycznej wewnątrz budynku, wzmocniono fundamenty pod budynkiem oraz wymieniono tynki wewnątrz budynku na płyty gipsowe.

Stosownie do postanowień § 1 wyżej cyt. rozporządzenia z dnia 21 grudnia 1996 roku , za wydatki na remont i modernizację uważa się wydatki, poniesione między innymi na zakup materiałów, zakup usług w związku z robotami określonymi w załączniku Nr 1 ww. rozporządzenia. Wyżej wymienione prace remontowe budynku mieszkalnego mieszczą się w katalogu wydatków podlegających odliczeniu od podatku za 2004 rok.A zatem powyższe wydatki na remont budynku mieszkalnego , jak również remont lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy do spółdzielni mieszkaniowej za 2004 rok uprawniają Państwa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w ramach przysługujących limitów na lata 2003-2005 :

- z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego - 4.725,00zł. (wydatki na kwotę 24.868,42zł.),

- z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - 5.670,00zł. (co odpowiada wydatkom w wysokości 29.842,11 zł.),

- dodatkowo, jeżeli jednocześnie remontuje się i modernizuje instalację gazową , urządzenia eksplozymetryczne lub gazowe - 945,00zł. (wydatek w wysokości 4.973,68zł.)

- łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 6615,00zł.(wydatki w kwocie 34.815,79)

Reasumując, stanowisko wnioskodawcy w sprawie skorzystania z ulgi podatkowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego ,lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej za 2004 rok należy uznać jako prawidłowe.