Pytanie:

Jakie są konsekwencje podatkowe dla podatnika likwidującego rachunek bankowy, na którym gromadził oszczędności w ramach kasy mieszkaniowej oraz czy okres wydatkowania oszczędności liczy się od daty złożenia dyspozycji czy wpływu środków na konto?

Odpowiadając na pismo z 13 grudnia 2004 r. w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Targu informuje, że okoliczności decydujące o utracie prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej reguluje art. 27a ust. 13 pkt. 4 i 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. z 2000 r. Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Ad 1) Kwestie dotyczące terminu w jakim bank prowadzący kasę mieszkaniową jest zobowiązany do wypłacenia środków zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo - kredytowym regulują przepisy ustawy z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa (Dz. U. z 2000 r., Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Zgodnie z art. 12 tej ustawy po upływie umownego okresu oszczędzania, kasa mieszkaniowa na wniosek posiadacza rachunku stawia do dyspozycji podatnika zgromadzone środki na rachunku w ciągu trzech miesięcy od złożenia wniosku.
W Pana przypadku za moment wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej należy bowiem uznać datę fizycznego podjęcia przez Pana środków pieniężnych postawionych przez bank do Pana dyspozycji. Fakt złożenia przez posiadacza rachunku wniosku o wypłatę zgromadzonych oszczędności nie oznacza faktycznego ich wycofania z kasy mieszkaniowej. Zatem na wydatkowanie pieniędzy ma Pan 12 miesięcy (cały 2005 rok).

Ad 2) Wpłata drugiej raty na zakup mieszkania zgodnie z Aktem Notarialnym w zasadzie powinna być dokonana na konto bankowe odbiorcy. W przypadku braku konta niezbędne jest potwierdzenie odbioru z własnoręcznym podpisem najlepiej potwierdzonym notarialnie.

Ad 3) Wycofując zgromadzone w kasie oszczędności należy mieć na uwadze art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., który określa przesłanki do zachowania prawa do odliczenia od podatku wydatków poniesionych z tytułu systematycznego oszczędzania.
Wycofana kwota po określonym w umowie okresie systematycznego oszczędzania powinna być wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Konieczne jest wydatkowanie przedmiotowych oszczędności zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową, które są określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. nr 98, poz. 1070 ze zm.). Ich zakres obejmuje:
1) nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt. 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Jak wynika z powyższego katalogu, remont domu lub mieszkania stanowi cel zgodny z celami systematycznego oszczędzania.