Pytanie:

Czy można odliczać od popdatku na zasadzie praw nabytych spłatę dokonaną w 2004 r. do spółdzielni mieszkaniowej tytułem zwrotu nominalnego umorzenia kredytu mieszkaniowego podlegającego zwrotowi do budżetu państwa (dot. kredytów zaciągniętych do 31.05.1992 r.) ?

Stosownie do art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzezinach w odpowiedzi na złożone zapytanie w dniu 20.12.2004 r. o udzielenie informacji w zakresie stosowania prawa podatkowego wyjaśnia:

Podatnicy, którzy w 2000 r. kontynuowali wydatki na spłatę zadłużenia zaciągniętego przez spółdzielnie mieszkaniowe do 31.05.1992 roku na budownictwo mieszkaniowe, mogą odliczać je od podatku dochodowego za 2000r. w ramach ulgi wchodzącej w zakres tzw. dużej ulgi budowlanej, związanej z wniesieniem wkładu mieszkaniowego lub budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Możliwość korzystania z tego odliczenia w rozliczeniu za 2000 r. została potwierdzona przez Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 10.03.2000 r. nr PB5/IMD-0209-525/00, co jest konsekwencją przyjętej przez organy podatkowe interpretacji Sądu Najwyższego (uchwała z 16.11.1995 r. sygn. akt III AZP 34/95. OSN z 1996 r. nr 5, poz. 69).

Zatem podatnik, który korzystał z odliczeń mieszkaniowych, zobowiązany jest do odpowiedniego pomniejszenia tej kwoty o dokonane wcześniej odliczenia. Tak ustalona kwota będzie stanowiła limit przysługujących odliczeń mieszkaniowych w 2000 r, w tym związanych z wydatkami na spłatę kredytów na budownictwo mieszkaniowe zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do 31.05.1992 r.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) - podatnikom, którzy w latach 1997- 2001 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację tej inwestycji - poniesionych od dnia 1.01.2002 r. do dnia 31.12.2004 r. w ramach obowiązujących limitów. Z powołanego wyżej przepisu wynika, iż podatnik, który przed dniem 1 stycznia 2002 r. poniósł wydatki objęte dużą ulgą budowlaną i uzyskał z tej racji prawo do odliczeń, może przy kontynuacji tej samej inwestycji korzystać z ulgi na tych samych zasadach w odniesieniu do wydatków poniesionych do 31.12.2004 r.

Ze złożonego wniosku jak i zaświadczenia Spółdzielni Mieszkaniowej wynika, że w 2004 roku dokonała Pani na rzecz Spółdzielni wpłaty tytułem zwrotu nominalnego umorzenia kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przez Spółdzielnię do dnia 31.05.1996 r., oraz w 2000 r. wniosła Pani wpłatę na poczet wkładu mieszkaniowego.

Ponieważ odliczenia od podatku powyższej inwestycji rozpoczęła Pani przed 1.01.2002 r., w związku z tym nabyła prawo do odliczenia wydatków na spłatę przedmiotowego zadłużenia w 2004 r.