Pytanie:

W listopadzie 2004 r. dokonałem wpłaty ostatniej raty do Kasy Mieszkaniowej. Dyspozycję o wycofaniu zaoszczędzonych kwot po zakończeniu okresu oszczędzania mogę złożyć dopiero w grudniu br., natomiast bank w ciągu trzech miesięcy od dnia złożenia dyspozycji winien zwrócić mnie te oszczędności, zwrot ten może więc nastąpić zarówno w miesiącu grudniu br. lub też w m-cach styczeń - luty 2005 r. Korzystanie z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego oszczędzania możliwe jest tylko w przypadku wydatkowania do końca roku podatkowego zaoszczędzonych kwot. Czy nie utracę uprawnień do przedmiotowej ulgi składając dyspozycję wycofania oszczędności w m-cu styczniu 2005 r ?

Odpowiedź

Zgodnie z art.27a ust.13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 176 ze zm.) jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 pkt 1 i 2 , a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu ( przychodu ) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Zgodnie z w/w przepisami wycofane oszczędności po upływie okresu systematycznego oszczędzania powinny być wydatkowane przez podatnika zgodnie z celami mieszkaniowymi określonymi w umowie do końca roku podatkowego w którym nastąpiło ich wycofanie.Jak wynika z treści Pana pisma gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej zostało zakończone w listopadzie 2004 roku

Wycofanie oszczędności przez posiadacza rachunku następuje z chwilą wystąpienia z żądaniem wypłacenia zgromadzonych oszczędności tj. złożenia dyspozycji. Natomiast wypłacenie przez kasę mieszkaniową tych oszczędności, przekazanie na konto jest wyłącznie czynnością materialno- techniczną, której termin dokonania nie ma żadnego znaczenia dla oceny skutków prawnych wycofania oszczędności przez posiadacza rachunku.