Pytanie:

Jesteśmy małżeństwem,rozliczamy się łącznie (PIT-36). W 2001r. zakupiliśmy mieszkanie i nabyliśmy spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w Spółdzielni Mieszkaniowej ,,X"". Od tego roku przez lata 2001-2002 dokonaliśmy odliczeń z tytułu wniesionego wkładu budowlanego do spółdzielni w kwocie ,,Y"". W grudniu 2003r. zakupiliśmy samodzielny lokal mieszkalny wraz z udziałem w działce gruntu od developera. Wpłaty na mieszkanie dokonywane były przez cały rok od lutego do grudnia 2003r. Czy można to uznać za kontynuację dużej ulgi budowlanej mimo, że dotyczy ona innej nieruchomości tego samego podatnika?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie działając na podstawie art. 14a§1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na Państwa pismo w sprawie udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia, co następuje:

Z dniem 1 stycznia 2002r. art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) otrzymał nowe brzmienie.

W ramach dokonanych zmian z ustawy skreślono m.in. tzw. ,,dużą"" ulgę budowlaną - czyli ulgę polegającą na odliczeniu od podatku wydatków poniesionych w zwiazku z:

1. budową budynku mieszkalnego,
2. nabyciem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo developera,
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne,
5. przbudową strychu,suszarni albo przystosowaniem innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończeniem lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu.

Zgodnie m.in. z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiaganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe, przysługuje na zasadach dotychczas określonych w ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji -poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. - jednak tylko do dnia 31 grudnia 2004r.

Z treści Państwa pisma jednoznacznie wynika, że w miesiącu grudniu 2003r. zakupili Państwo lokal mieszkalny od developera, a więc była to nowa inwestycja mieszkaniowa, ktora nie pozostawała w żadnym związku przyczynowo-skutkowym z inwestycją mieszkaniową nabytą w roku 2001.

W związku z powyższym nie przysługuje Państwu ulga podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2003 z tytułu poniesionych w roku 2003 wydatków mieszkaniowych, gdyż zgodnie z art. 4 ust. 2 wyżej powołanej ustawy z dnia 21 listopada 2001r. inwestycja ta nie jest prawem nabytym w rozumieniu powyższej ustawy.