Pytanie:

Czy będąc współwłaścicielem budynku można wycofane z kasy mieszkaniowej pieniądze wydatkować na remont i rozbudowę, nie tracąc prawa do ulgi podatkowej, wcześniej wykorzystywanej w trakcie oszczędzania?

Stosownie do przepisu art. 14a § l ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa /jednolity tekst: Dz. U. Nr 8 póz. 60 z 2005r. z późn. zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art. 14 a § 2 w/w ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w grudniu 2001 roku zawarł Pan umowę z Bankiem S. A. prowadzącym kasę mieszkaniową, w której gromadził Pan oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym, korzystając z odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych. W kwietniu 2007 złożył Pan wniosek o wycofanie środków z kasy mieszkaniowej. Wycofane z kasy pieniądze chce Pan przeznaczyć na remont i rozbudowę domu, którego jest Pan współwłaścicielem w 17%.

Prosi Pan o interpretację w kwestii: czy będąc współwłaścicielem budynku będzie Pan mógł wycofane z kasy pieniądze wydatkować na jego remont i rozbudowę, nie tracąc prawa do ulgi podatkowej, z której Pan korzystał w trakcie oszczędzania?

Pana zdaniem wydatkowanie wycofanych z kasy pieniędzy na remont i rozbudowę domu jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania, mimo tego, iż nie jest Pan wyłącznym właścicielem domu i zachowa Pan prawo do ulgi.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Wawer informuje, że na podstawie art.4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne / Dz. U. z 2001 r. Nr 134 póz. 1509 z późn. zm./ podatnikom, którzy zawarli umowęo kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 01.01.2002r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. l pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo -kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 01.01.2002r. do upływu określonego przed dniem 01.01.2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r. w związku z art. 6 ust. l ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. Nr 134 póz. 1509 z późn. zm., jeżeli podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem sdy wycofana kwota została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Art. 8 ust.2 ustawy z dnia 26.10.1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego /jednolity tekst: Dz. U. Z 2000r. Nr 98 póz. 1070 z późn. zm./ określa cele mieszkaniowe, o których mowa wyżej. Zgodnie z powołanym przepisem celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe. Jednym z nich jest remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt l i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.

Ustawa nie zastrzega, że rozbudowa czy remont dotyczy wyłącznie domu będącego wyłączną własnością oszczędzającego w kasie, zatem nie jest przeszkodą, że ma Pan udział /l 7% / w nieruchomości, pod warunkiem, że spełnione zostały wszystkie warunki ustawy.

Naczelnik Urzędu informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej- do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na mniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Wawer w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia / art. 14 a § 4, art. 236 § 2 pkt l Ordynacji podatkowej /. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale do zażaleń maj ą zastosowanie odpowiednie przepisy dotyczące odwołań /art. 239 Ordynacji podatkowej /.