Pytanie:

Czy będąc żoną właściciela mieszkania może w całości skorzystać z odliczenia z tytułu remontu i modernizacji lokalu, uwzględniając przy tym wydatki poniesione przez małżonka?

Podatnik wystąpił z zapytaniem czy będąc żoną właściciela mieszkania może w całości skorzystać z odliczenia z tytułu remontu i modernizacji lokalu , uwzględniając przy tym wydatki poniesione przez małżonka .

Jego zdaniem może w całości uwzględnić wydatki poniesione na remont i modernizację lokalu , a co za tym idzie skorzystać z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z w/w tytułu.

Podstawą prawną do odliczenia w roku 2005 wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej jest art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. 2003r , Nr 202, poz. 1956 ). Na mocy tego przepisu wydatki na remont mieszkania , o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j. t. Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późń. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a i art. 45 ust.3a pkt.1 w/w ustawy.

Zgodnie z art.27a ust.1 pkt.1 ustawy z 26 lipca 1991r w brzmieniu obowiązującym w 2003r o podatku dochodowym od osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, podatek obliczony zgodnie z art. 27, obniżony na podstawie art. 27b o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację ? zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów .

Jednym z warunków uprawniających do skorzystania z ulgi podatkowej w związku z poniesionymi wydatkami na remont jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lokalu.

Tytułem prawnym może być każdy stosunek zobowiązaniowy , z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego. Za taki tytuł prawny uważa się między innymi:

• akt własności lokalu
• umowę najmu lub dzierżawy
• umowę użyczenia
• inny stosunek zobowiązaniowy.

Ze stanu faktycznego wynika, że małżonek podatnika jest właścicielem lokalu, w związku z powyższym warunek posiadania tytułu prawnego do lokalu został spełniony.

Do odliczeń z tytułu wydatków remontowych ponoszonych przez małżonków w 2005 roku zastosowanie ma obowiązujący do końca 2003r art. 27a ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. Przepis ten stanowi, że wysokość odliczeń remontowych od podatku dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

Przepis powyższy w żaden sposób nie uzależnia prawa ulgi od faktu, na którego z małżonków wystawione są faktury. W przypadku rozliczenia się odrębnego przez małżonków, albo w przypadku gdy jeden z małżonków nie może skorzystać z odliczenia z uwagi na opodatkowanie swoich dochodów podatkiem w formie karty podatkowej, to współmałżonek może uwzględnić faktury wystawione na któregokolwiek z małżonków.

Reasumując powyższe stwierdza się, że w związku ze spełnieniem wyżej wymienionych warunków przysługuje Podatnikowi prawo skorzystania z ulgi podatkowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego bez względu na fakt, na którego z małżonków wystawione są faktury.