Pytanie:

Czy podlega odpisowi od podatku wydatek na zakup pieca naftowego w wysokości 969,00zł ?

po rozpatrzeniu wniosku Pani X. Y. zam. Radom ul. Z z dnia 11.04.2006r., (uzupełnionego w dniu 26.04.2006r.), o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi remontowej z tytułu wydatku poniesionego na zakup pieca naftowego, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że:stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

W myśl przepisu art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956), wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.. Stosownie do treści art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 ze zm.) - podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Przepisy regulujące możliwość skorzystania z przedmiotowej ulgi uzależniają prawo do niej od szeregu warunków, tj. m. in. w zakresie: tytułu prawnego do remontowanego lokalu mieszkalnego i sposobu dokumentowania poniesionych wydatków (art. 27a ust. 6 pkt.1).Ponadto w myśl art. 27a ust. 17, Minister właściwy do spraw gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych, określił w drodze rozporządzenia, zakres i rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i ust. 4, mając na uwadze w szczególności konieczność zaspokojenia podstawowych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Wykaz wydatków objętych ulgą na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego został zamieszczony w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz.U. Nr 156, poz. 788). W myśl pkt 2 załącznika nr 2 w/w rozporządzenia wydatki na powyższe cele stanowią: remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzanie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
- instalacji sanitarnych,
- instalacji elektrycznych,
- instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
- instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
- instalacji i urządzeń grzewczych,
- przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia remontu i modernizacji. Dlatego w tym zakresie należy uwzględnić definicje zawarte w innych aktach prawnych.

W myśl przepisu art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994r. - Prawo budowlane, remont to wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a nie stanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.W znaczeniu powszechnie stosowanym remontem jest wykonywanie robót budowlanych w istniejącym budynku mieszkalnym lub lokalu mieszkalnym wraz z wymianą dotychczas użytkowanych, zużytych składników wyposażenia technicznego budynku lub lokalu. Za modernizację natomiast uważa się trwałe ulepszenie, unowocześnienie istniejącego budynku lub lokalu mieszkalnego, wyrażające się w poprawie standardu użytkowego bądź technicznego lub obniżce kosztów eksploatacji.

Remontowymi są zatem prace o charakterze odtworzeniowym. Natomiast efektem modernizacji powinno być podniesienie walorów użytkowych lokalu, czy budynku mieszkalnego. Zarówno remont jak i modernizacja winny wywierać bezpośrednie skutki względem lokalu (budynku), a nie względem jego wyposażenia.

W ocenie tut. organu podatkowego, na podstawie przytoczonych przepisów prawa, zgodnie z opisem zawartym w Pani piśmie, wydatek na zakup pieca naftowego, podstawowego źródła ciepła w pomieszczeniu wskazanym przez Wnioskodawczynię - można uznać za wydatek poniesiony na remont, czy modernizację budynku mieszkalnego, uprawniający do odliczenia w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej.

W świetle powyższego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu przedstawione w piśmie stanowisko uznaje jako prawidłowe.

Pouczenie:

Udzielona interpretacja co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 11.04.2006r. (uzupełnionego w dniu 26.04.2006r.) oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia opisanego we wniosku. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie, zgodnie z przepisem art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu w terminie 7 dni od daty jego doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1, art. 220, art.223 ustawy Ordynacja podatkowa). Zażalenie, zgodnie z przepisem art.222, w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Zażalenie podlega opłacie skarbowej w wysokości 5,00zł uiszczanej w znakach opłaty skarbowej. Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez organ odwoławczy w trybie art.14b ust. 5 ustawy Ordynacja podatkowa.