Pytanie:

Czy w przedstawionym stanie faktycznym istnieje możliwość odliczenia od podatku kosztów poniesionej inwestycji w 2005 r?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Szczytnie na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z Pani wnioskiem skierowanym do tutejszego organu podatkowego w dniu 23.03.2006r., uzupełnionym dnia 28.04.2006r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego postanawia: uznać za prawidłowe Pani stanowisko w zakresie odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych wydatków mieszkaniowych przeznaczonych na remont i modernizację lokalu mieszkalnego poniesionych w 2005 roku.

Wnioskiem z dnia 23.03.2006r., zwróciła się Pani z prośbą do tutejszego organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

Stan faktyczny przedstawiony w ww. piśmie: Od 06.07.2005r. jest Pani po rozwodzie, jednak z mężem nie jest unormowana prawnie sytuacja majątkowa. Głównym najemcą mieszkania jest były mąż. Posiadacie państwo dwa pokoje z kuchnią. Jeden pokój zajmuje były mąż, a drugi Pani z dwójką dzieci. Posiadacie dwie oddzielne książeczki mieszkaniowe, na które wpłacany za ten lokal jest po połowie czynsz.W zajmowanym przez Panią pokoju zostało wymienione okno, a koszty tej inwestycji poniosła Pani.
Do ww. wniosku dołączyła Pani pismo Spółdzielni Mieszkaniowej nr ZZ/ZCM/2443/2004 z dnia 28.10.2004r., z którego wynika, iż w dniu 27.10.2004r. została Pani przyjęta w poczet członków Spółdzielni i wpisana do rejestru członków pod nr 1024/II jako współmałżonek członka zamieszkałego.Ponadto dnia 28.04.2006r. na żądanie tut. organu podatkowego uzupełniła Pani zapytanie o to, iż odliczenie dotyczyć ma 2005 roku. Mieszkanie jest lokatorskie (w załączeniu kserokopia przydziału). Ponadto dołączono kserokopię faktur oraz odpis skróconego aktu małżeństwa z adnotacją, iż Sąd Okręgowy orzeczeniem z dnia 06 lipca 2005r. (sygnatura akt VIRC 31/06/04) orzekł rozwiązanie małżeństwa przez rozwód.

Zapytanie brzmi: Czy jest możliwość odliczenia od podatku kosztów poniesionej inwestycji w 2005r.?

Stanowisko podatnika: Zdaniem podatnika odpis taki się należy, ponieważ od kilkunastu lat utrzymuje on to mieszkanie, a były mąż od bardzo dawna nie ma stałej pracy. Od maja 2003r. do listopada 2004r. przebywał w Zakładzie Karnym w Barczewie i za ten okres też podatnik sam ponosił opłaty.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy: Z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) wynika, że wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3 a pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lokalu mieszkalnego.
Tytułem prawnym do zajmowanego lokalu mieszkalnego jest między innymi: akt własności, umowa użyczenia, umowa najmu (podnajmu) lub dzierżawy (poddzierżawy) oraz inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż zgodnie z przydziałem lokalu mieszkalnego nr 2578/86 z dnia 31.01.1986r. wystawionym przez Spółdzielnię Mieszkaniową - Zarząd Spółdzielni przydzielił P. J. mieszkanie na warunkach lokatorskiego prawa do lokalu. Mieszkanie to składa się z 3 izb. W przydzielonym mieszkaniu mają obowiązek zamieszkać : J. - wnioskodawca , B. - żona, M. - syn.

Zgodnie z pismem Spółdzielni Mieszkaniowej nr ZZ/ZCM/2443/2004 z dnia 28.10.2004r. Zarząd Spółdzielni w dniu 27.10.2004r. przyjął Panią w poczet członków spółdzielni i wpisał do rejestru członków pod nr 1024/II jako współmałżonka członka zamieszkałego.Zgodnie z art. 9 ust.1 ustawy z dnia 15.12.2000r. o spółdzielniach mieszkaniowych (j.t. Dz. U. z 2003r. Nr 119, poz. 1116 ze zm.) przez umowę o ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego spółdzielnia zobowiązuje się oddać członkowi lokal mieszkalny do używania, a członek zobowiązuje się wnieść wkład mieszkaniowy oraz uiszczać opłaty określone w ustawie i w statucie spółdzielni.Wobec powyższego posiada Pani tytuł prawny do zajmowanego lokalu.

Ponadto z dołączonych faktur VAT nr FA/000437/2005/KON z dnia 14.12.2005r. i nr 267/12/05 z dnia 18.12.2005r. wynika, iż Pani jest nabywcą usługi budowlanej oraz usługi montażu parapetów i Pani poniosła wydatki na ten cel.
Stosownie więc do art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Pani odliczenie od podatku dochodowego 19% poniesionych wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego lokalu mieszkalnego.

Zatem przedstawione przez Panią we wniosku stanowisko w zakresie prawa do odliczenia od podatku wydatków mieszkaniowych za 2005r., zdaniem tutejszego organu podatkowego, jest prawidłowe.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.