Pytanie:

Czy w zeznaniu podatkowym za 2005 r. można odliczyć od podatku wydatki poniesione na spłatę kredytu i odsetek w związku z zaciągniętym kredytem przez Spółdzielnię Mieszkaniową?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w latach 1998-2004 dokonywała spłaty kredytu i odsetek do spółdzielni mieszkaniowej w związku z zaciągniętym przez tę spółdzielnię kredytem na budowę budynku mieszkalnego, i z tego tytułu w zeznaniach rocznych dokonywała odliczeń od podatku poniesionych wydatków w ramach tzw "dużej ulgi budowlanej".

W grudniu 2005 roku dokonała do Spółdzielni Mieszkaniowej wpłaty w kwocie 23.909,00zł. tytułem spłaty kredytu i odsetek.

Pytanie brzmi: czy w zeznaniu podatkowym za 2005 rok może odliczyć od podatku poniesione w 2005 roku wydatki na spłatę kredytu i odsetek.

Ze stanowiska wnioskodawczyni wynika , iż może dokonać odliczeń od podatku za rok 2005 z tytułu spłaty kredytu i odsetek do spółdzielni mieszkaniowej na zasadach praw nabytych do tzw. dużej ulgi budowlanej ,pomimo, iż ulga z końcem 2001 roku przestała istnieć.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Malborku po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku informuje jak niżej:

Z dniem 01stycznia 2002 roku w związku ze zmianą art. 27a ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000 roku Nr 14 , poz.176 z późn. zm.) wprowadzoną przez art.1 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz.1509) została zniesiona tzw. "duża ulga budowlana"

Zasady dokonywania odliczeń po dniu 31 grudnia 2001 roku przez podatników ponoszących wydatki mieszkaniowe w ramach tzw. "dużej ulgi budowlanej" zostały szczegółowo określone w przepisach przejściowych wyżej cytowanej ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku.

I tak, stosownie do treści art. 4 ust. 2 tej ustawy podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust.1 pkt 1 lit a)-f) ustawy z dnia 26 lipca 1991roku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 roku przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 01 stycznia 2002 do dnia 31 grudnia 2004 roku.

Kontynuowaniem tej samej inwestycji były wpłaty na wkład budowlany wnoszone w związku ze spłatą kredytów zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe przed 31 maja 1992roku.

Mając na względzie wyżej cytowane przepisy poniesione wydatki po 31 grudnia 2004 roku na kontynuowanie inwestycji mieszkaniowych rozpoczętych przed 01 stycznia 2002 roku w zeznaniu za 2005 rok nie podlegają odliczeniu.