Pytanie:

#61485; Czy przeznaczając zgromadzone środki w planie systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej Banku S.A. na rozbudowę, modernizację i remont nieruchomości, którą posiada Pani mąż, nie straci Pani ulgi podatkowej odliczanej w ramach dużej ulgi budowlanej?#61485; Czy faktury za materiały budowlane i usługi powinny być wystawione na Pani męża?#61485; Które rozporządzenia lub ustawy stanowią podstawę prawną przy określaniu zakresu robót planowanej rozbudowy i modernizacji nieruchomości przy wykorzystaniu środków zgromadzonych w planie systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej bez utraty ulgi podatkowej?

Opis stanu faktycznego:
W dniu 18.08.2001r. zawarła Pani umowę o kredyt kontraktowy, zgodnie z którą Bank otworzył dla Pani imienny rachunek oszczędnościowo - kredytowy, służący do systematycznego gromadzenia oszczędności z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Umowa została zawarta na 36 miesięcy tj. do sierpnia 2004roku. W czerwcu 2004r. zawarła Pani związek małżeński, bez zawierania małżeńskich umów majątkowych. 29 grudnia 2005r. na mocy aneksu do umowy o kredyt kontraktowy małżonek został współwłaścicielem Pani rachunku w kasie mieszkaniowej. 30 grudnia 2005r. mąż otrzymał w drodze darowizny od rodziców udział w nieruchomości, zabudowanej budynkiem mieszkalnym.Środki zgromadzone w Kasie Mieszkaniowej mają Państwo zamiar przeznaczyć na remont ( wymiana instalacji, termomodernizacji itp. ), dobudowę klatki schodowej do istniejącego budynku oraz adaptację poddasza na cele użytkowe w nieruchomości której część stanowi odrębny majątek męża.

Pytania Strony:
#61485; Czy przeznaczając zgromadzone środki w planie systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej Banku S.A. na rozbudowę, modernizację i remont nieruchomości, którą posiada Pani mąż, nie straci Pani ulgi podatkowej odliczanej w ramach dużej ulgi budowlanej?
#61485; Czy faktury za materiały budowlane i usługi powinny być wystawione na Pani męża?
#61485; Które rozporządzenia lub ustawy stanowią podstawę prawną przy określaniu zakresu robót planowanej rozbudowy i modernizacji nieruchomości przy wykorzystaniu środków zgromadzonych w planie systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej bez utraty ulgi podatkowej?

Stanowisko Strony:
Pani zdaniem wykorzystanie środków zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej na rozbudowę, remont, modernizację nieruchomości, którą posiada Pani mąż nie spowoduje utraty prawa do ulgi podatkowej. Ponadto uważa Pani, że faktury za materiały i roboty budowlane mogą być wystawione na Pani męża.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany:
W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:
#61485; art. 27 a ust. 1 pkt 2, art. 27 a ust. 13 pkt. 4, ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym odo osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) - w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku;
#61485; art. 4 ust. 3 i art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 137, poz. 1509 );
#61485; art. 8 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26.10.1995r. o niektórych formach pobierania budownictwa mieszkalnego ( Dz. U. z 1995r. Nr 133, poz. 654 ze zm. ).

Od 1 stycznia 2002 r. w myśl w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy na cele mieszkaniowe.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2002 r. podatnik traci prawo do wykorzystania odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, jeżeli wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostanie w danym roku wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) reguluje zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych. W świetle art. 8 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy: 1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, 2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, 3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, 4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3, 5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Oznacza to, że wydatki na własne cele mieszkaniowe dotyczą nieruchomości i lokali, do których kredytobiorca posiada tytuł prawny - akt własności lub spółdzielcze prawo do lokalu lub domu w spółdzielni mieszkaniowej.

Przeznaczenie środków zgromadzonych przez Panią w Kasie Mieszkaniowej na przebudowę, rozbudowę oraz modernizację części nieruchomości stanowiącej odrębną własność małżonka nie może być uznane za zgodne z celami w wyżej wymienionym przepisie.

W tej sytuacji zarówno sposób udokumentowania wydatków jak i rodzaj poniesionych wydatków dla celów podatku dochodowego staje się obojętny.

Oznacza to, że utraci Pani prawo do ulgi podatkowej obliczanej w ramach dużej ulgi budowlanej i zgodnie z przepisem art. 27 a ust.13 pkt 4 będzie Pani obowiązana doliczyć do dochodu / przychodu lub podatku za rok, w którym wycofa Pani zgromadzone środki, kwoty poprzednio odliczone.

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.