Pytanie:

Czy wydatek na zakup w 2004 r. kuchenki gazowej podlega w całości odliczeniu od podatku w ramach ulgi remontowej w zeznaniu podatkowym za rok 2005 w sytuacji, gdy zakup został sfinansowany kredytem, z którego 2 raty spłacono w 2004 r. a pozostałe w 2005 r.?

Podatnicy posiadają tytuł prawny do lokalu. W roku 2004 zakupili w systemie ratalnym kuchenkę gazową; fakturę wystawiono w dniu 20 października 2004r, w tym samym też dniu podatnicy zawarli z bankiem umowę ratalną. Spłata rat została ustalona od 20.10.2004 do 20.10.2005r i dokonywana była na rachunek banku. Zgodnie z umową, 2 raty zapłacono w roku 2004, pozostałe w 2005 roku. Podatniczka nie dokonywała w latach 2004 i 2005 odliczeń z tytułu zakupu powyższego urządzenia. Z uwagi na powyższe podatnicy zwrócili się z zapytaniem, czy zakupioną na raty kuchenkę gazową można odliczyć od podatku w zeznaniu podatkowym za rok 2005.

Podatniczka uważa, iż może odliczyć wydatkowane kwoty w zeznaniu podatkowym za rok 2005.

Organ podatkowy stwierdza, iż zajęte stanowisko jest nieprawidłowe.

W myśl przepisów art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z póź. zm.), w brzmieniu obowiązującym w roku 2003 w związku z art.12 ust.2 ustawy z dnia12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 201 poz. 1956 ze zm.), podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli podatnik poniósł w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont remont i modernizację, zajmowanego na podstawie tytułu prawnego, lokalu lub budynku mieszkalnego.

Remontem, w znaczeniu powszechnie stosowanym, są wszelkie prace budowlane mające na celu utrzymanie budynku lub lokalu mieszkalnego we właściwym stanie, przywrócenie jego pierwotnej zdolności użytkowej wraz ze zmianą dotychczas użytkowanych składników ich wyposażenia technicznego. Modernizacją natomiast są wszelkie prace zmierzające do ulepszenia istniejącego lokalu lub budynku mieszkalnego.

W oparciu o powyższe stwierdzić należy, iż wydatek na zakup kuchenki gazowej jest wydatkiem poniesionym w ramach remontu/modernizacji lokalu lub budynku mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, lub urządzeń gazowych, wskazanym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Niemniej jednak zauważyć należy, iż dokonując zakupu przedmiotowej kuchenki gazowej, podatnicy podpisali, w miesiącu październiku 2004r, umowę ratalną. Spłaty następowały natomiast w latach 2004 i 2005.

W odniesieniu do powyższego zauważyć należy, iż zakup kuchenki, potwierdzony fakturą zakupu, nastąpił w roku 2004; dokonywane wpłaty rat były natomiast spłatą kredytu. Oznacza to, że podatnicy nie ponosili w roku 2005 wydatków na zakup kuchenki gazowej lecz na spłatę kredytu. Tym samym podatnicy nie mogą dokonać odliczenia w podatku dochodowym za rok 2005 z tytułu poniesienia wydatków na zakup kuchenki gazowej.

Odliczenie takie winno być dokonane podatku dochodowym od osób fizycznych należnym za rok 2004.

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić zatem należy, iż stanowisko podatników w przedmiotowej sprawie jest nieprawidłowe.

Tutejszy organ podatkowy zauważa, iż w zaistaniałym przypadku, podatnicy maja prawo złożyć korektę zeznania za rok podatkowy 2004 wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.