Pytanie:

Czy dowód poniesienia w/w kosztu może stanowić podstawę odliczenia 19% tej kwoty w zeznaniu rocznym za 2005r?

Stosownie do postanowień art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż stanowisko zawarte we wniosku z dnia 28.02.2006 r. jest nieprawidłowe.

Wnioskiem z dnia 28.02.2006 r. (uzupełnionym w dniu 22.03.2006 r.) zwróciła się Pani z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

Z treści Pani wniosku wynika, że Wspólnota Mieszkaniowa przy ul. ... Uchwałą nr 6/1998 z dnia 19.05.1998 r. wyraziła zgodę na przebudowę przez Panią i męża części wspólnej nieruchomości i zaadoptowanie jej na mieszkanie, w celu powiększenia już zajmowanego przez Państwo lokalu mieszkalnego. Uchwałą Nr 4/2005 z dnia 11.03.2005 r. Wspólnota Mieszkaniowa, działając na podstawie art. 22 ustawy z dnia 24.06.1994 r. o własności lokali, postanowiła sprzedać na rzecz Pani i męża adaptowaną (w celu powiększenia wykupionego lokalu mieszkalnego nr 19) część przestrzeni strychowej o pow. 80,50m2, a kwotę uzyskaną ze sprzedaży tego lokalu przeznaczyć na fundusz remontowy. W dniu 12.10.2005 r. dokonała Pani wraz z mężem wpłaty kwoty 20.111,32zł na konto Wspólnoty Mieszkaniowej, tytułem "wykup lokalu Kościuszki 64/19 - na fundusz remontowy Wspólnoty". W tym samym dniu została zawarta w formie aktu notarialnego umowa dotycząca wykupu przez Panią i męża w/o lokalu.

Pyta Pani, czy dowód poniesienia w/w kosztu może stanowić podstawę odliczenia 19% tej kwoty w zeznaniu rocznym za 2005r?

Uważa Pani, że skoro odliczeniu podlega wpłata na wyodrębniony fundusz remontowy Wspólnoty Mieszkaniowej, to Pani przypadek spełnia warunki skorzystania z odliczenia od podatku w ramach tzw. ulgi remontowej, na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do postanowień art. 12 ust. 2 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Przepis art. 2a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 199r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, że podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27 i 27b zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację -zajmowanego na podstawie tytułu prawnego-budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Ponadto w myśl art. 27a ust. 6 pkt 1 wysokość wydatków poniesionych przez podatnika ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Obecny (na lata 2003-2005) limit dotyczący remontu lokalu mieszkalnego wynosi 4.752zł (19% z 24.868,42zł kwoty poniesionych wydatków), a w przypadku gdy mają miejsce wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej limit ten wynosi 5.670zł (19% z kwoty 29.840,10zł). Dodatkowo, gdy wydatki dotyczyć będą także remontu lub modernizacji instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych limit ten wzrasta o 945zł (19% z poniesionego wydatku na kwotę 4.973,68zł).

Zgodnie z przepisem art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 24.06.1994 r. o własności lokali (Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 903 ze zm.) pożytki i inne przychody z nieruchomości wspólnej służą pokrywaniu wydatków związanych z jej utrzymaniem, a w części przekraczającej te potrzeby przypadają właścicielom lokali w stosunku do ich udziałów. W takim samym stosunku właściciele lokali ponoszą wydatki i ciężary związane z utrzymaniem nieruchomości wspólnej w części nie znajdującej pokrycia w pożytkach i innych przychodach. Jeżeli zatem wspólnota uzyskuje pożytki z nieruchomości wspólnej, to w pierwszej kolejności powinny one służyć pokrywaniu wydatków związanych z jej utrzymaniem, do których należą m.in. wydatki na remonty i bieżące konserwacje (art. 14 pkt 1 ustawy o własności lokali). W przypadku, gdy są one niewystarczające, właściciele lokali mają obowiązek ponosić wydatki i ciężary związane z jej utrzymaniem. Wspólnota mieszkaniowa może określić swoim członkom zryczałtowane kwoty takich wpłat, które są gromadzone na rachunku i wydatkowane w miarę potrzeb na prace remontowe i modernizacyjne dotyczące części wspólnych nieruchomości.

Jak już wspomniano wyżej, uchwałą właścicieli lokali, Wspólnota Mieszkaniowa postanowiła uzyskane w 2005 r. pieniądze ze sprzedaży części wspólnej nieruchomości, przenieść na konto funduszu remontowego. Przeksięgowanie uzyskanych pożytków w tym przypadku pieniędzy ze sprzedaży udziałów w nieruchomości na fundusz remontowy na mocy uchwały właścicieli lokali, nie jest równoznaczne z tym, że to Państwo dokonali wpłaty na fundusz remontowy z w/w tytułu. Z załączonych do sprawy dowodów wynika bowiem, że dokonana wpłata stanowi w istocie wydatek poniesiony tytułem ceny sprzedaży, jaką zapłacili Państwo za nabyty udział w części wspólnej budynku. Z treści w/c art. 27a ust. 1 pkt 1 wynika, że podatnik może skorzystać z tzw. ulgi remontowej, jeżeli w roku podatkowym poniesie wydatki na remont już zajmowanego przez siebie lokalu mieszkalnego (na podstawie tytułu prawnego), bądź dokona wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty, bądź spółdzielni mieszkaniowej.

Poniesiony przez Panią i męża w 2005 r. wydatek w kwocie 20.111,32zł nie dotyczył remontu posiadanego już lokalu mieszkalnego, ani też wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy w związku z posiadanym lokalem mieszkalnym, lecz wykupu udziału w części wspólnej budynku w celu powiększenia wcześniej kupionego mieszkania, który po zaadaptowaniu na cele mieszkalne został włączony do już istniejącego mieszkania. Zatem bez znaczenia dla sprawy jest sposób rozliczenia finansowego Państwa ze Wspólnotą Mieszkaniową, która Uchwałą Nr4/2005 postanowiła uzyskane w 2005r. pieniądze ze sprzedaży części wspólnej nieruchomości, przenieść na konto funduszu remontowego.

Reasumując, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż przedstawione przez Panią stanowisko jest nieprawidłowe i tym samym nie może Pani w/w kwoty wykazać w odliczeniach w zeznaniu rocznym za 2005 r. (załącznik PIT-D) w ramach tzw. ulgi remontowo-modernizacyjnej.

W myśl art. 14b § 1 i 2 w/w Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika (...). Jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organu kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olsztynie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Stosownie do postanowień art. 222 Ordynacji podatkowej zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Na zażalenie winna być wniesiona opłata skarbowa.