Pytanie:

W 2002 roku zakupiono zestaw materiałów potrzebnych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego. W dniu 12.12.2002r. wystawiono fakturę VAT na ww. materiałyopiewającą na całą kwotę należną. Zapłata za fakturę miała formę ratalną. Ostatnią ratę zapłacono w październiku 2005r. i w tym miesiacu otrzymano fakturę. Czy ww. sytuacji przysługuje prawo obniżenia podatku dochodowego za rok 2005 w związku z poniesionymi w 2005r. wydatkami na cele remontowe udokumentowane fakturą z 2002r. i kopiami przelewów bankowych realizowanych w 2005r. ?

Na podstawie art. 14a § 4, w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 2 grudnia 2005 r. (data wpływu 07.12.2005 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piasecznie biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny postanawia uznać Pani stanowisko za prawidłowe.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że od kilku lat prowadzi Pani remont i modernizację własnego budynku mieszkalnego. W 2002 r. nabyła Pani zestaw potrzebnych materiałów. W związku z zakupem sprzedawca wystawił stosowną fakturę VAT opiewającą na całą kwotę należną za zakupione towary. Faktura ta nie została Pani jednak wydana z powodu nieuiszczenia przez Panią całości należności. Powyższą fakturę otrzymała Pani drogą pocztową w październiku 2005 r. po zapłaceniu ostatniej raty należności. Poniesionych przed 2005 r. wydatków, z powodu braku faktury, nie wliczała Pani do kwoty stanowiącej podstawę odliczeń.

Wątpliwość Pani budzi, czy w wyżej opisanej sytuacji przysługuje Pani prawo obniżenia podatku dochodowego za rok 2005 w związku z poniesionymi w 2005 r. wydatkami na cele remontowe udokumentowane fakturą z 2002 r. i kopiami przelewów bankowych realizowanych w 2005 r.

W Pani opinii w tej sytuacji przysługuje obniżenie podatku dochodowego za rok 2005 liczone od kwoty wydatków potwierdzonych przelewami bankowymi z tego roku, ponieważ wydatki te zostały poniesione faktycznie w 2005 r., mimo że faktura dokumentująca zakup materiałów została wystawiona w 2002 r.

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), wydatki o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) poniesione w latach 2004 i 2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt. 1 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 -15 cytowanej wyżej ustawy, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Rodzaje wydatków, o które zmniejsza się podatek dochodowy określone zostały w Rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzaju wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Wysokość wydatków na cele mieszkaniowe ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku od towarów i usług (VAT), nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Z przedstawionego przez Panią stanu sprawy wynika, że faktura VAT na zakup materiałów budowlanych została wystawiona w 2002 r., natomiast część należności za te materiały została zapłacona w roku 2005. Zapłata tej części należności została dokonana za pomocą przelewu bankowego. W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie ta część zapłaty została poniesiona w 2005 r., więc prawo do jej odliczenia od podatku przysługuje w zeznaniu podatkowym za ten rok.

Niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku, według stanu prawnego obowiązującego w 2005 roku i obowiązuje do czasu zmiany stanu faktycznego lub zmiany przepisów.

W myśl art. 14b § 1 powołanej wyżej ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, natomiast, zgodnie z art. 14b § 2, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie,za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie. Stosownie do art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.