Pytanie:

Czy członkowie wspólnoty mieszkaniowej mogą odliczyć w ramach ulgi na remont i modernizację kwotę faktycznie poniesionych przez wspólnotę wydatków na remont zajmowanego budynku (sfinansowanych kredytem bankowym), proporcjonalnie do przypadającego udziału, czy tylko faktycznie dokonane wpłaty na fundusz remontowy?

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz.176 z późn. zmianami) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003 roku podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Ponadto w myśl art. 27a ust. 6 wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d) ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Zgodnie z treścią ww. przepisów ustawodawca możliwość odliczenia wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego w ramach tzw. ulgi remontowej nie uzależnił od kwot wydatkowanych na remont budynku przez wspólnotę mieszkaniową w roku podatkowym, ale od kwot faktycznie wpłaconych na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty przez jej członków, w danym roku podatkowym. Możliwe zatem jest odliczenie przez członków wspólnoty jedynie tych wydatków, które znajdują pokrycie w posiadanych przez nich dowodach wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej w danym roku.

Reasumując, prawidłowe jest stanowisko podatnika wyrażone w zapytaniu, że wydatki poniesione w 2005 roku przez wspólnotę na remont budynku (sfinansowane kredytem bankowym) nie mogą być odliczane przez jej członków w ramach wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy - proporcjonalnie do przypadającego udziału.

Odliczeniu za rok 2005 podlegać będą wyłącznie kwoty faktycznie wpłacone przez jej członków na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej na podstawie imiennych dowodów wpłaty.