Pytanie:

Jeżeli tytuł prawny do lokalu posiadają dwie osoby, to każdej z nich przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty ulgi remontowo-modernizacyjnej.

W dniu 10 czerwca 2005r. pomiędzy Przedsiębiorstwem Budowlanym Konstanty Strus (dalej jako ?Sprzedający?) a Panią X oraz mną (zwanymi dalej ?Kupującymi?) została zawarta Umowa przyrzeczenia sprzedaży wyodrębnionego lokalu mieszkalnego oraz stanowiska parkingowego. W umowie tej Sprzedający zobowiązuje się do wybudowania budynku oraz przekazania mieszkania do dnia 31.12.2005r. oraz wybudowania i przekazania stanowiska parkingowego do dnia 31.12.2005r. pod warunkiem uregulowania przez Kupującego wszystkich zobowiązań finansowych wobec Sprzedającego.
Ponadto, Sprzedający zobowiązuje się do ustanowienia odrębnej własności i przeniesienia na rzecz Kupującego w stanie wolnym od wszelkich obciążeń wobec osób trzecich (...) własności przedmiotowego lokalu wraz z udziałem we własności działki gruntu, na której będzie usytuowany budynek oraz takim samym udziałem we współwłasności części wspólnych budynku służących ogółowi mieszkańców (...). Strony oświadczają również, że umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz sprzedaży udziału w garażu podziemnym zostanie zawarta po uregulowaniu przez Kupującego wszystkich zobowiązań finansowych wynikających z przedmiotowej umowy oraz w terminie 120 dni po oddaniu III etapu inwestycji do użytku, nie później jednak niż 30.06.2006r.

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Skoro tytuł prawny do lokalu posiadają dwie osoby, to każdej z nich z osobna przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty ulgi remontowo-modernizacyjnej, pod warunkiem posiadania faktur dokumentujących określone wydatki wystawionych na nazwisko z każdej z nich.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Podstawą prawną do odliczenia w roku 2005 wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej jest art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 r. Nr 202, poz.1956 ze zm.) zgodnie z którym wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 e zm.). Jeżeli tytuł prawny do tego samego lokalu posiadają dwie osoby nie będące w związku małżeńskim to każdej z nich przysługuje wyżej wymieniona ulga mieszkaniowa.

Art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. stanowi, iż podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.Zgodnie z art.27a ust.10 wysokość odliczeń od podatku, określona w ust.3 pkt1 lit.a) i pkt 2, dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli małżonkowie:
1) podlegają odrębnemu opodatkowaniu ? odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków,
2) przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy, korzystali z odliczeń od podatku na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 1 (ulga remontowa), o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty odliczeń określone w ust.3 pkt 2 (tj. poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację-zajmowanego na podstawie tytułu prawnego- budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów),
3) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z odliczeń od podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1 (ulga remontowa), a następnie związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja ? przysługująca każdemu z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji, w wysokości po 50% tych odliczeń, jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani odrębnie ? w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego z nich.

Na postanowienie zawierające interpretację na podstawie art.236 §2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Do wniesionego zażalenia obowiązuje uiszczenie opłaty skarbowej w kwocie 5,00zł.-podstawa prawna: art.1 ust.1 lit.a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (t.j. Dz. U. Nr 253, poz.2532) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000r. w sprawie opłaty skarbowej (Dz. U. Nr 110, poz.1176).