Pytanie:

Czy Spółdzielnia Mieszkaniowa ma obowiązek wystawiania PIT-14 dla członków, którzy: 1. wycofali w związku z zamianą mieszkania wkład mieszkaniowy wniesiony w latach 1978- 1991, 2. wycofali wniesiony w latach 2002-2005 wkład mieszkaniowy, dotyczący mieszkań wybudowanych w latach 1977-1978 ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie, na podstawie art. 14a § 1 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego uznaje stanowisko Spółdzielni za prawidłowe.

W złożonym wniosku Spółdzielnia Mieszkaniowa zwróciła się z zapytaniem, czy zgodnie z art. 44a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma obowiązek wystawiania PIT- 14 dla członków, którzy:
1. wycofali wkład mieszkaniowy (w związku z zamianą mieszkania) wniesiony do Spółdzielni w latach
1978-1991,
2. wycofali wkład mieszkaniowy wniesiony do Spółdzielni w latach 2002-2005, a dotyczący mieszkań wybudowanych w roku 1977 i 1978.

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych między innymi na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Stosownie do art.7 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru (PIT-14), imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 roku, chyba że podatnik złoży do spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczany od jego dochodu lub podatku.
Ulga podatkowa z tytułu wydatków na wkład mieszkaniowy lub budowlany wniesiony do spółdzielni mieszkaniowej obowiązywała w latach 1992 - 2001. Natomiast w latach 2002 - 2004 odliczeń z tego tytułu mogli dokonywać wyłącznie podatnicy, którzy kontynuowali daną inwestycję.
W tym stanie prawnym - członkowie spółdzielni, którzy wycofali wkład mieszkaniowy lub budowlany wniesiony do spółdzielni w latach 1978 - 1991 oraz 2002 - 2005 nie mogli korzystać z ulg podatkowych z tego tytułu.

W związku z powyższym Spółdzielnia Mieszkaniowa w przypadku wycofania wkładów wniesionych w tych latach nie ma obowiązku sporządzania deklaracji PIT-14.
Jednocześnie tut. organ wyjaśnia, że wycofanie wkładu w rozumieniu przepisu art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy i związany z tym obowiązek zwrotu ulgi - może wystąpić jedynie w przypadku, gdyby wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni wpłacone w celu uzyskania lokatorskiego prawa do lokalu, zostały podatnikowi zwrócone przez spółdzielnie przed faktycznym uzyskaniem przez niego prawa do lokalu. Oznacza to, że wycofanie wkładu mieszkaniowego może mieć miejsce wyłącznie do czasu przekazania lokalu przez spółdzielnie mieszkaniowe lub zamieszkania w nim podatnika.
Nie będzie stanowił wycofania wkładu - zwrot wkładu dokonywany przez spółdzielnie stosownie do art. 11 ust. 2 ustawy z 15 grudnia 2000r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003r. Nr 119, poz. 1116) w wypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego.

Niniejsze postanowienie odnosi się wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w 2005 i 2006 r. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa - interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie art. 14b § 5 ww. ustawy - Ordynacja podatkowa.