Pytanie:

Czy Podatnik, który w 2005 r. otrzymał w drodze darowizny dom, który nie został jeszcze oddany do użytkowania i nie miał nadanego numeru, ma prawo do skorzystania w rozliczeniu za 2005 r. z ulgi remontowo - modernizacyjnej ?

Podatnik aktem darowizny otrzymał od rodziców w 2005 r. budynek mieszkalny w stanie nie wykończonym, nie oddany do użytkowania. Według Podatnika budynek wymagał przeprowadzenia prac remontowych i modernizacyjnych, dlatego w 2005 r. w budynku przeprowadzono prace polegające na pomalowaniu ścian, położeniu paneli drewnianych, ułożeniu płytek ściennych i podłogowych, zamontowaniu armatury łazienkowej, drewnianych schodów.

W związku z tym Wnioskodawca zwraca się z zapytaniem, czy posiada prawo odliczenia ulgi mieszkaniowej z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego. Zdaniem Wnioskodawcy nabył on prawo do ulgi mieszkaniowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego. Po rozpatrzeniu wniosku organ podatkowy wyjaśnia, co następuje:
Podstawę do odliczenia w 2005 r. ulgi mieszkaniowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego, na zasadach określonych w art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, stanowi art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr. 202, poz. 1956). Zgodnie z zapisem art. 27 a ust. 1 pkt 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Podatnik ma prawo do wymienionej ulgi, jeżeli spełnia warunki określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1, ust. 3 pkt 2 lit. a) oraz ust. 4 - 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj:
1) podatnik musi ponieść wydatki na wskazany w ustawie cel, tj. na remont lub modernizację,
2) podatnik musi wykazać, że wydatki dotyczą budynku mieszkalnego, zajmowanego na podstawie tytułu prawnego,
3) wydatki muszą być poniesione na własne potrzeby mieszkaniowe,
4) wysokość tych wydatków należy udokumentować fakturami VAT.

Ponadto odliczane wydatki muszą mieścić się w zakresie robót, materiałów i czynności określonych w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr. 156, poz. 788).

Wymieniona ulga obejmuje lata 2003 - 2005, limit ustalony na ten okres, w przypadku budynku mieszkalnego wynosi 5.670,00 zł (19% od kwoty wydatków w wysokości 29.842,11 zł), przy czym, minimalna kwota wydatków uprawniająca do ulgi wynosi 567,00 zł.
W stanie faktycznym będącym przedmiotem zapytania Podatnik spełnia wymienione warunki niezbędne do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, zatem postanowiono jak w sentencji.