Pytanie:

W 1998 roku poniósł Pan wydatki na wkład mieszkaniowy do Spółdzielni Mieszkaniowej oraz w złożonym za tenże rok wspólnie z małżonką zeznaniu podatkowym PIT-31 skorzystał Pan z tego tytułu z odliczenia od podatku w ramach tzw. ?dużej? ulgi mieszkaniowej. W 2003 roku przekształcił Pan nabyte w 1998 roku spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego uzupełniając jednocześnie wkład budowlany o kwotę 4.090,00 zł. W związku z powyższym złożony przez Pana wniosek o interpretację prawa podatkowego zawiera następujące pytanie: ?Czy w tej sytuacji przysługuje Panu prawo do złożenia korekty zeznania za 2003 rok w celu odliczenia od podatku wydatków związanych z przekształceniem mieszkania ??

W 1998 roku poniósł Pan wydatki na wkład mieszkaniowy do Spółdzielni Mieszkaniowej oraz w złożonym za tenże rok wspólnie z małżonką zeznaniu podatkowym PIT-31 skorzystał Pan z tego tytułu z odliczenia od podatku w ramach tzw. ?dużej? ulgi mieszkaniowej.

W 2003 roku przekształcił Pan nabyte w 1998 roku spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego uzupełniając jednocześnie wkład budowlany o kwotę 4.090,00 zł.

W związku z powyższym złożony przez Pana wniosek o interpretację prawa podatkowego zawiera następujące pytanie:

?Czy w tej sytuacji przysługuje Panu prawo do złożenia korekty zeznania za 2003 rok w celu odliczenia od podatku wydatków związanych z przekształceniem mieszkania ??

W ocenie własnej takie prawo Panu przysługuje.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 1997r do dnia 31 grudnia 2001r, podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 1 ustawy) obliczony zgodnie z art. 27 ustawy zmniejsza się na zasadach określonych w art. 27a ust. 2-17 jeżeli w roku podatkowym podatnik:
1. poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na:
a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego;
b) budowę budynku mieszkalnego;
c) wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany;
d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej;
e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne;
f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu;
g) remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.
2. systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Z dniem 1 stycznia 2002 roku odliczenia powyższe, z wyjątkiem ulgi remontowej, zostały zlikwidowane ustawą z dnia 21 listopada 2001r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).

Na podstawie art. 4 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy, zachowano jednak prawo do odliczania od podatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r, dalszych wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r do dnia 31 grudnia 2004r na kontynuację danej inwestycji, dla grupy podatników, którzy prawo to nabyli w latach 1997-2001 poprzez poniesienie w tym okresie wydatków na jeden z celów mieszkaniowych i ich odliczenie od podatku w zeznaniach złożonych za lata 1997-2001.

Przez użyte w powyższym przepisie sformułowanie ?kontynuacja danej inwestycji? należy rozumieć ponoszenie przez podatnika dalszych wydatków po dniu 31.12.2001 r, z ograniczeniem do końca 2004 roku na te cele mieszkaniowe, których realizację rozpoczęto przed dniem 01.01.2002 r m.in. np. na wkład mieszkaniowy lub budowlany w ramach tej samej inwestycji realizowanej przez tę samą spółdzielnię.

Z przedstawionego w sprawie stanu faktycznego wynika, że w 1998 roku poniósł Pan wydatek z tytułu wpłaty wkładu mieszkaniowego na nabycie od spółdzielni mieszkania na warunkach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego i odliczył go od podatku w zeznaniu podatkowym za tenże rok. W dniu 03.12.2003 r do tej samej spółdzielni wniósł Pan wkład budowlany w wysokości 4.090,00zł w celu przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego podpisując równocześnie ze spółdzielnią stosowną umowę w tej sprawie.

Wniesiony zatem przez Pana w 1998 roku wkład mieszkaniowy wraz z uzupełnionym w dniu 03.12.2003 r wkładem budowlanym wymaganym przy przekształceniu przedmiotowego prawa do lokalu mieszkalnego stanowią równowartość poniesionych przez spółdzielnię kosztów budowy danego lokalu mieszkalnego.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny i prawny należy uznać, że wydatek w wysokości 4.090,00 zł poniesiony w 2003 roku jest podstawą do odliczenia od podatku tego roku, gdyż dotyczy kontynuacji inwestycji polegającej na uczestniczeniu podatnika w kosztach budowy tego samego lokalu mieszkalnego, najpierw w postaci wkładu mieszkaniowego a następnie wkładu budowlanego.

Z powyższych względów przysługuje Panu prawo do dokonania korekty zeznania podatkowego za 2003 rok wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za tenże rok ? na podstawie art. 75 § 2 pkt 1 lit. a) i § 3 ustawy Ordynacja podatkowa.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.