Pytanie:

Czy po przekazaniu lokalu mieszkalnego - córce w ramach darowizny, zobowiązany jestem do zwrotu ulgi budowlanej, wykorzystanej przeze mnie w związku z zakupem tego lokalu od firmy developerskiej?

Z przedmiotowego wniosku wynika:

Stan faktyczny.

W styczniu 2002r Podatnik kupił aktem notarialnym mieszkanie od firmy deweloperskiej zajmującej się budową mieszkań w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. W związku z zakupem w/w mieszkania korzystał w latach 2000-2001 z odliczenia od podatku z tytułu poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe w ramach tzw. ?dużej ulgi mieszkaniowej?. Obecnie w 2005 roku zamierza podarować to mieszkanie córce, która nie posiada własnego mieszkania.

Zapytanie.

Czy w przypadku darowania córce w 2005roku mieszkania kupionego w 2002r., przy zakupie którego wykorzystał ulgę mieszkaniową w podatku dochodowym od osób fizycznych będzie zobowiązany do zwrotu tej ulgi?

Stanowisko wnioskodawcy.

Zdaniem wnioskodawcy nie będzie on zobowiązany do zwrotu ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrołęce po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

Zagadnienie dotyczące zwrotu uprzednio odliczonej ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych zostało zawarte w normie art.27a ust.13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tj. Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Zgodnie z treścią tego przepisu (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 i 2, a następnie :

? wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

? w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

? po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

? wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,

? przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Na podstawie postanowień art.6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art.27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w jego brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002r.

Konstrukcja przepisu art.27a ust.13 wskazuje, iż przypadki w nim wymienione mają charakter katalogu zamkniętego, co oznacza, że wystąpienie innych okoliczności niż zakreślone w tym przepisie, nie dają podstawy do zwrotu ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym.

Mając zatem na względzie przytoczone powyżej przepisy prawa podatkowego oraz stan faktyczny przedstawiony we wniosku należy stwierdzić, że nie będzie Pan zobowiązany do zwrotu wcześniej wykorzystanej ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu nabycia lokalu mieszkalnego będącego przedmiotem darowizny na rzecz córki, bowiem nie jest to zdarzenie wymienione w art.27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, stanowisko wnioskodawcy w sprawie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego w związku z darowizną tego lokalu córce należy uznać jako prawidłowe.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrołęce informuje, że interpretacja przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika ,wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej.