Pytanie:
Czy w związku ze skorzystaniem z ulgi mieszkaniowej z tyt. zakupu mieszkania od spóldzielni mieszkaniowej w przypadu przekazania go byłej żonie w ramach rozliczeń majątkowych po rozwodzie należy zwrócić ulgę budowlaną?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 23.11.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczących zwrotu ulgi mieszkaniowej z tyt. zakupu mieszkania od spółdzielni mieszkaniowej w przypadku przekazania go byłej żonie w ramach rozliczeń majątkowych po rozwodzie (pytanie II), postanawia uznać przedstawione w w/w piśmie stanowisko jako prawidłowe. UZASADNIENIE Z przedłożonego wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego wynika, że:w wyniku orzeczenia Sądu o rozpadzie małżeństwa ma nastąpić podział wspólnego majątku dorobkowego, w skład którego należało mieszkanie w K. oraz działka letniskowa w S. z domkiem letniskowym w stanie surowym.W 2002 r., co miało miejsce już po rozwodzie, nabył Pan od Spółdzielni Mieszkaniowej lokal mieszkalny przy ul. (...). Wpłacając do Spółdzielni wkład budowlany korzystał Pan z tego tytułu z ulgi od podatku. Wartość tego mieszkania odpowiada 1/2 wartości należnej byłej żonie po podziale wspólnego majątku. W wyniku wspólnego porozumienia zamierza Pan to mieszkanie przekazać byłej współmałżonce w zamian za należną jej część wspólnego majątku. Pytanie II dotyczy, czy w związku z wyżej opisaną sytuacją należy zwrócić ulgę budowlaną i to w sytuacji, gdy przekazanie tego mieszkania nastąpi przed upływem pięciu lat od daty nabycia.
Zdaniem Pana ulga nie podlega zwrotowi, gdyż zbycie lokalu nie przyczynia się do zysku, a stanowi jedynie ekwiwalent w ramach podziału majątku należącego przed rozwodem do wspólności majątkowej małżonków. Stanowisko Pana jest prawidłowe w tej kwestii, że podatnik nie traci prawa do ulgi mieszkaniowej, natomiast uzasadnienie jest niewłaściwe.
Kwestę ewentualnego zwrotu ulgi mieszkaniowej reguluje przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. co wynika z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Z powyżej wspomnianego art. 27a ust. 13 wynika, że:
jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:
1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład
2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy
3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu
4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę
5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Z przedstawionej we wniosku sytuacji nie wynika, aby wystąpiły okoliczności wymienione w punktach od 1 do 5. W związku z tym nie traci Pan prawa do ulgi budowlanej.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
Nadmienia się, że w sprawie pozostałych pytań zostaną wydane osobne postanowienia.
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowejw Krakowie, ul. Wadowicka 10 za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.
