Pytanie:

Czy do wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego można zaliczyć wydatki poniesione na zakup: drzwi z ościeżnicami, klejów, zlewu, listew, rur, kolanek kanalizacji, przewodu do gazu, fug, uszczelek, pianek montażowych, trwale umiejscowionej zabudowy z drzwiami przesuwanymi wraz z montażem (szafa wnękowa), kurków kulowych, baterii wannowych i umywalkowych, paneli, folii z gąbką pod panele, klamek, węży elastycznych stalowych, kuchni gazowej, odprowadzenia WC, spłuczki, muszli kompakt, półpostumentu, terakoty, deski WC, glazury, nagazowania instalacji gazowej w budynku, wanny, płyty impregnowanej?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2005 roku poniósł Pan wydatki na zakup następujących materiałów i usług związanych z wykończeniem nowo zakupionego mieszkania, tj.: drzwi z ościeżnicami, klejów, zlewu, listew, rur, kolanek kanalizacji, przewodu do gazu, fug, uszczelek, pianek montażowych, trwale umiejscowionej zabudowy z drzwiami przesuwanymi wraz z montażem (szafa wnękowa), kurków kulowych, baterii wannowych i umywalkowych, paneli, folii z gąbką pod panele, klamek, węży elastycznych stalowych, kuchni gazowej, odprowadzenia WC, spłuczki, muszli kompakt, półpostumentu, terakoty, deski WC, glazury, nagazowania instalacji gazowej w budynku, wanny, płyty impregnowanej.

Pana zdaniem zakup i dostawę w/w materiałów można odliczyć od podatku w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

Stosownie do treści art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy od osób fizycznych o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego lokalu mieszkalnego.

Przepis ten zgodnie z treścią art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), ma również zastosowanie do w/w wydatków poniesionych w latach 2004-2005.

Zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.) wysokość w/w wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku VAT, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Katalog rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy, został określony Rozporządzeniem Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Z powyższego wykazu wynika, że do robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego należą:

1) remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:- ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych, - podłóg i posadzek- okien, świetlików i drzwi- powłok malarskich i tapet- elementów kowalsko-ślusarskich- izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych- pozostałych elementów ( np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników )

2) remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:- instalacji sanitarnych- instalacji elektrycznych- instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych- instalacji przyzywowych ( domofony ) i alarmowych- instalacji urządzeń grzewczych- przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.

Zgodnie z w/w rozporządzeniem za wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego uważa się również wydatki poniesione na transport materiałów i urządzeń.

Materiały i urządzenia wymienione w Pana wniosku zostały zawarte w w/w wykazie. Odliczeniu podlegały będą również wydatki poniesione na transport materiałów i urządzeń.

Z uwagi na powyższe postanowiono, jak w sentencji.