Pytanie:

Jestem udziałowcem w spółce z o.o. w likwidacji. Posiadam udziały, które nabyłem w roku 1998 i 2000. W roku bieżącym likwidator spółki planuje zakończyć proces likwidacyjny spółki, a kapitał spółki przekazać udziałowcom. Kto powinien zapłacić podatek: spółka czy udziałowiec i w jakiej wysokości?

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m. in. przychód z podziału majątku likwidowanej spółki (spółdzielni). Jak wynika z treści art. 24 ust. 5 pkt 3 ww. ustawy dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej.
Zgodnie z art. 30a ww. ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych m. in. z tytułu podziału majątku likwidowanej spółki płaci się zryczałtowany podatek według liniowej stawki 19%.
Zgodnie z art. 30a ust. 7 ww. ustawy, dochodów (przychodów) tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 30a ust. 6 pkt 4 ustawy, od wartości otrzymanego majątku w związku z likwidacją osoby prawnej nie potrąca się kosztów uzyskania przychodu.

W świetle omawianych przepisów i przedstawionego przez Pana stanu faktycznego płatnik, tj. likwidator spółki jest zobowiązany pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz Pana wypłat (świadczeń) i przekazać kwotę zryczałtowanego podatku do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek Urzędu Skarbowego właściwego według siedziby płatnika (zgodnie z art. 42 ust. 1 ww. ustawy) i w tym samym terminie przesłać deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8A.