Pytanie:

Czy wypłacany emerytom (byłytm pracownikom) ekwiwalent za świadczenie wypoczynkowe korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka zgodnie ze swoim regulaminem w zakresie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, wypłaca emerytom i rencistom raz w roku ekwiwalent za świadczenie wypoczynkowe.

Przychód o którym mowa we wniosku będzie przychodem z tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.). Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy od uzyskanych na terytorium Polski przychodów z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10 % należności. Wyjątkiem od tej reguły jest przepis na który Spółka powołuje się we wniosku, czyli art. 21 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy, zgodnie z którym świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Bezsprzecznie spełnione są przesłanki wskazane w tym przepisie, a więc zwolnienie to będzie miało zastosowanie do ekwiwalentu (w części nieprzekraczającej kwoty 2.280zł) wypłacanego emerytom i rencistom w związku z łączącym ich poprzednio ze Spółką stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy. W przypadku gdy świadczenia takie w danym roku podatkowym przekroczą kwotę 2.280zł, to od nadwyżki Spółka będzie obowiązana pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, na zasadach wskazanych powyżej.