Pytanie:

Czy naliczenie podatku od odsetek od obligacji nabytych w Biurze Maklerskim Banku w 2005 r. w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych obligacji nastąpiło zgodnie z przepisami podatkowymi?

Podatnik wystąpił z zapytaniem, czy naliczenie podatku od odsetek od obligacji nabytych w Biurze Maklerskim xxx,w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych obligacji nastąpiło zgodnie z przepisami podatkowymi.

Jego zdaniem opodatkowanie powyższych odsetek jest niezgodne z art. 21 ust.1 pkt.119 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do postanowień art. 21 ust.1 pkt.119 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r, Nr 14, po lipca z. 176 z późń. zm.) zwolnione przedmiotowo od podatku dochodowego są odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartościowych od emitenta.

Zgodnie ze stanem faktycznym, co wynika z załączonych dokumentów, Podatnik nie dokonał zakupu obligacji bezpośrednio od emitenta, lecz na rynku międzybankowym, to znaczy w regularnym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

W myśl art. 30a ust.1 pkt. 2 wyżej cytowanej ustawy od uzyskanych dochodów (przychodów) z tytułu odsetek i dyskonta od papierów wartościowych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z zastrzeżeniem art. 52a ust. 1 pkt. 1, który zwalnia z opodatkowania między innymi dochody z tytułu odsetek i dyskonta od papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego - nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001r.

Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych , zryczałtowany podatek dochodowy płatnik ma obowiązek pobrać, gdy dokonuje wypłat należności (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt. 2, 4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1, zastrzeżeniem ust. 5.

Reasumując należy uznać, że jeżeli Podatnik dokonał w 2005r zakupu obligacji na rynku międzybankowym, a nie od emitenta, to w tym konkretnym przypadku nie ma zastosowania zwolnienie przedmiotowe określone w art. 21 ust. 1 pkt. 119 ustawy o podatku od osób fizycznych. Jednocześnie tutejszy urząd stwierdza, że xxx Dom Maklerski xxx. prawidłowo naliczył i pobrał zryczałtowany 19% podatek.