Pytanie:

Czy wypłacona dywidenda akcjonariuszom - osobom fizycznym - przez Spółkę podlega zryczałtowanemu 19% podatkowi dochodowemu i czy w związku z tym, Spółka ma obowiązek wystawienia akcjonariuszom informację PIT-11/8B?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./ źródłami przychodów są m.in. kapitały pieniężne, natomiast w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni.

Na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 w/w ustawy od uzyskanych dochodów z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z zastrzeżeniem art. 52a.
Stosownie do art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują m.in. kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności płatnika, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (PIT-8A).

Zgodnie z art. 42 ust. 1 pkt 1 powołanej wyżej ustawy, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru.

W/w przepis odwołuje się do wzorów, określonych przez Ministra Finansów zgodnie z delegacją określoną w art. 45b pkt 1 powołanej ustawy, w rozporządzeniu z dnia 21 grudnia 2005r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych /Dz. U. z 2005r. Nr 257, poz. 2155/, informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11/8B. Wprowadzony powołanym rozporządzeniem wzór informacji, o którym mowa w art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera pozycji dotyczącej przychodów określonych w art. 30a ust. 1 pkt 4 w/w ustawy.

Wobec tego płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest zobligowany do sporządzania i przesyłania imiennych informacji PIT-11/8B o osiągniętych przez podatników - osoby fizyczne mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dochodów z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a jedynie ma obowiązek przekazania do urzędu skarbowego deklaracji PIT-8A.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie. Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

Referencje