Pytanie:

Jak są opodatkowane odsetki od lokaty terminowej w banku w Belgii pracownika pracującego dla Komisji Europejskiej w Belgii?

Stanowisko podatnika:
Uważa Pani, że podatek w wysokości 19% od odsetek należy zapłacić w Polsce. Dochód ten należy wykazać w załączniku PIT -X do zeznania rocznego, po przeliczeniu odsetek z waluty euro na polskie złote według średniego kursu NBP z dnia ich wpływu na Pani rachunek bankowy.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wyjaśnia co następuje:
Stosownie do treści art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 - tekst jedn. ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Powyższy przepis zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 4a cytowanej ustawy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.
Przychody uzyskane przez podatnika będącego polskim rezydentem z tytułu odsetek od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych zakładanych w krajach Unii Europejskiej, czyli ze źródeł przychodów położonych w tych krajach co do zasady podlegają opodatkowaniu w Polsce, chyba że umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu stanowić będzie inaczej.
Od 1 01.2005 r. stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy podatkowej, opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem podlegają odsetki lub inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika, lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą.
Zgodnie z zasadą określoną w art. 30a ust. 9 ustawy podatkowej, podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskujący poza granicami Polski przychody (dochody) określone w art. 30a ust. 1 pkt 3 od obliczonego od tych przychodów (dochodów) zryczałtowanego 19 -procentowego podatku dochodowego odlicza kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki 19%.
W myśl art. 30a ust. 11 w/w ustawy kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 uzyskanych poza granicami Polski oraz kwoty podatku zapłaconego za granicą, o których mowa w ust. 9 i 10 cyt ustawy podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym PIT 36-L, bądź w PIT-38 oraz w załącznik PIT X zgodnie z art. 45 ust. 1 lub 1a.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a Belgią podpisana w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 roku (Dz. U. z dnia 28 września 2004 r. Nr 211 poz. 2139) ma na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania określonych w niej dochodów.
Z Pani pisma wynika, że korzysta Pani ze zwolnienia w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania i w związku z tym podatek od odsetek nie jest w Belgii pobierany.
Biorąc pod uwagę stan faktyczny i powyższe unormowania dochody uzyskane przez Panią w bieżącym roku z tytułu odsetek od lokaty terminowej założonej w banku w Belgii podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% uzyskanego dochodu i nie łączy się ich z dochodami określonymi w art 27 oraz 30c - w myśl art. 30a ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, zgodnie z art. 30a ust. 11 ustawy podatkowej jest Pani zobowiązana wykazać te dochody w odrębnym zeznaniu podatkowym według ustalonego wzoru, o którym mowa w art. 45 ust 1a pkt 1 ustawy, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym zostały one osiągnięte.
Natomiast zgodnie z art. 11 ust. 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody (dochody) w walutach obcych należy przeliczyć na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia ich do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystała podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli bank, z którego usług podatnik korzystała stosuje różne kursy walut obcych, do przeliczenia na złote przychodu uzyskanego przez podatnika stosuje się kurs średni walut z dnia uzyskania przychodu, ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.
W związku z powyższym orzeczono jak w sentencji

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Pouczenie:
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, w terminie siedmiu dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.
Zgodnie z przepisem art. 222, w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.