Pytanie:

Czy podatniczce przysługuje prawo odliczenia od podatku za 2005 r. z tytułu wydatków na remont mieszkania, do którego posiada tytuł prawny, stwierdzony aktem notarialnym (prawo dożywotniego zamieszkania)?

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku (i załączniku) oraz w uzupełnieniu wniosku wskazuje, że podatniczka wraz z małżonkiem przekazała małoletniemu wnukowi w drodze darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W akcie notarialnym darczyńcy zastrzegli sobie prawo dożywotniego zamieszkiwania podarowanego lokalu zobowiązali się,że przez cały okres korzystania z tego prawa będą uiszczać wszystkie należności na rzecz Spółdzielni oraz z tytułu zużytej energii elektrycznej, gazu i wody oraz ewentualnie inne podatki (...).
W latach 2003-2004 podatniczka oraz małżonek nie korzystali z ulgi podatkowej na remont lokalu mieszkalnego. W 2003 r. małżonek podatniczki wyprowadził się z mieszkania i wymeldował. W 2004 r. małżonkowie uzyskali rozwód.
W ocenie wnioskodawcy - podatniczce powinno przysługiwać prawo odliczenia od podatku za 2005 r. z tytułu wydatków na remont mieszkania, ponieważ posiada ona prawo do jego zamieszkiwania i zobowiązała się do pokrywania wszystkich wydatków.

Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego uważa się między innymi: akt własności, umowę użyczenia, umowę najmu lub dzierżawy, lub dokument potwierdzający istnienie innego stosunku zobowiązaniowego, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego.Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1, ust. 3 pkt 2, ust. 5, ust. 6 pkt 1 ustawy z dn. 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, (...) zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej (...). Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od 1 stycznia 2003 r. 19 % kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:a) 5.670,00 zł jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej,b) 4.725.00 zł jeżeli wydatki dotyczą lokalu mieszkalnego, z tym, że w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków o których mowa w lit. a) i b), łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty 5.670,00 zł. Jeżeli podatnik ponosi wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tym wydatkami przekroczyły w/w limity wysokość odliczeń podwyższa się o 0,5% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a.Zmniejszenie podatku dochodowego na ww. zasadach może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty, o której mowa w ust 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu (w latach 2003-2004 wynosiła co najmniej 567,00 zł). Wysokość wydatków na cele mieszkaniowe ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłaty na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.
Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dn. 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) wydatki na remont i modernizację budynku mieszalnego lub lokalu mieszkalnego poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a ww. ustawy z 26 lipca 1991 r., w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.Stanowisko zawarte w piśmie z dn. 05.05.2005 r., które wpłynęło do tutejszego urzędu w dn. 16.05.2005 r. jest prawidłowe, tj. podatniczka posiada tytuł prawny do lokalu mieszkalnego zapisane w akcie notarialnym i przysługuje jej prawo dokonania odliczenia od podatku za 2005 r. z tytułu wydatków na remont mieszkania, na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku wystawionych na własne nazwisko.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.