Pytanie:

Podatnik zwrócił się z zapytaniem o możliwe formy opodatkowania działalności gospodarczej.

Przedmiot interpretacjiPodatnik zwrócił się z zapytaniem o możliwe formy opodatkowania w/w działalności gospodarczej. Jednocześnie uważa, że opodatkowaniu powinna podlegać marża, która jest w tym przypadku jedynym źródłem dochodu.

Stanowisko wnioskodawcyWnioskodawca w związku z powyższym stanem faktycznym uważa, że opodatkowaniu powinna podlegać marża, która jest jedynym źródłem dochodu.

Ocena prawna stanowiska WnioskodawcyNaczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku informuje, iż podatnicy mają możliwość wyboru formy opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej spośród czterech sposobów:- uregulowanych ustawą z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), tj.:1. zasady ogólne - według skali podatkowej (art. 27 ustawy); 2. podatek liniowy - według stawki 19% (art.30c ustawy); - uregulowanych ustawą z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), 3. ryczałt ewidencjonowany, 4. karta podatkowa.Dokonując wyboru opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu ewidencjonowanego lub karty podatkowej należy spełnić określone warunki zawarte w ustawie z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.). Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą winni złożyć na piśmie stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Brak takiego oświadczenia lub złożenie go po terminie powoduje że podatnik będzie opodatkowany w danym roku podatkowym na zasadach ogólnych. Oświadczenie o wyborze określonej formy opodatkowania jest dla podatnika wiążące - nie może on zrezygnować w ciągu roku z wybranej przez siebie formy opodatkowania (może jednak prawo do wybranej przez siebie formy utracić). W przypadku skutecznego złożenia oświadczenia nie będzie konieczne ponowne składanie takiego oświadczenia w następnym roku - zgodnie z art. 9a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną w formie zasad ogólnych są obowiązane, zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Regulacje dotyczące podatkowej księgi przychodów i rozchodów zamieszczone są zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych , jak i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz .U Nr 152, poz. 1475 ze zm.). Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję przychodów. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Regulacje dotyczące ewidencji przychodów znajdują się w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. Nr 219, poz 1836 ze zm.). Fakt dokonania operacji gospodarczych winien być potwierdzony dowodami księgowymi oraz innymi dowodami stanowiącymi podstawę zapisów zarówno w księdze, jak i w ewidencji przychodów.

W myśl § 12 oraz § 13 i § 14 rozporządzenia Ministra Finansów - dowodami księgowymi są: faktury VAT, faktury VAT RR, faktury VAT KOMIS, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące. Natomiast inne dowody, to: dzienne zestawienie dowodów, noty księgowe, dowody przesunięć, dowody opłat pocztowych i bankowych, inne dowody opłat - w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat oraz dowody wewnętrzne. Dowody te winny stwierdzać fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierać w swej treści wskazanie stron uczestniczących w operacji, datę wystawienia dowodu, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, podpisy osób uprawnionych do udokumentowania operacji gospodarczych oraz winny być oznaczone w sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi. Dowodami wewnętrznymi można dokumentować wyłącznie zakupy wymienione w § 14 rozporządzenia, tj. m.in.: zakup od krajowego producenta lub hodowcy produktów roślinnych i zwierzęcych nie przerobionych sposobem przemysłowym; surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, owoców leśnych i grzybów; wartości produktów roślinnych i zwierzęcych własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika; zakup w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych; (... ) Przepis powyższy taksatywnie wymienia wszystkie przypadki dokumentowania poniesionych wydatków dowodem wewnętrznym. Przy działalności gospodarczej, którą zamierza Pan prowadzić - dokumentem umożliwiającym udokumentowanie wydatków poniesionych na zakup rzeczy używanych może być rachunek wystawiony przez sprzedającego albo umowa kupna - sprzedaży zawarta między sprzedającym a kupującym. Innego sposobu dokumentowania tego rodzaju wydatków przepisy, o których mowa w rozporządzeniu - nie przewidują. Fakt dokonywanych transakcji zawsze należy potwierdzać dowodami, które będą stanowiły podstawę zapisów w zaprowadzonych urządzeniach księgowych.

Mając na uwadze powyższe, należy wyjaśnić iż w zależności od wyboru formy opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej , opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegać będzie przy:- zasadach ogólnych - dochód określony w art. 24 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, : - ryczałcie ewidencjonowanym - przychód, natomiast wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się w drodze decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).