Pytanie:

Czy w sytuacji gdy podatnik (członek spółdzielni mieszkaniowej) poniósł w 2001r. wydatki na wymianę stolarki okiennej i w tymże roku skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu wydatków remontowych a spółdzielnia mieszkaniowa w 2004r. dokonała zwrotu części nakładów poniesionych przez członka spółdzielni, otrzymany zwrot poniesionych wydatków podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i czy w konsekwencji istnieje po stronie spółdzielni obowiązek sporządzania informacji PIT-8C.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 14.04.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wynika, że w 2001r. w związku z poniesionymi wydatkami na zakup stolarki okiennej skorzystała Pani z ulgi remontowej. W 2004 roku jako członkowi Spółdzielni Mieszkaniowej dokonano Pani częściowego zwrotu poniesionych w 2001r. wydatków związanych z wymianą stolarki okiennej. Wymieniony zwrot Spółdzielnia Mieszkaniowa wykazała w "informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (PIT-8C)", w części D, - "informacja o wysokości przychodów , o których mowa w art. 20 ust.1 ustawy"

Zdaniem podatnika, wypłacony zwrot 50% wartości okien nie stanowi przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Aktem prawnym regulującym ww zagadnienie jest ustawa z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Z ogólnej definicji przychodów zawartej w art. 11 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Definicja ta, dla potrzeb opodatkowania dochodów uzyskiwanych z innych źródeł została uzupełniona w przepisie art. 20 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym, który stanowi, że za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Użyte przez ustawodawcę w w/w przepisie określenie "w szczególności" powoduje, że katalog wymienionych przychodów z innych źródeł nie jest zamknięty i ma jedynie charakter przykładowy.

Jednocześnie ustawodawca w art. 42a przedmiotowej ustawy w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2004 r. unormował, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego - są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W przypadku otrzymania przez członka spółdzielni zwrotu wydatków poniesionych przez niego na wymianę okien w lokalu, kwota otrzymanego zwrotu stanowi przychód podlegający opodatkowaniu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tak więc zdaniem tut. organu podatkowego, spółdzielnia mieszkaniowa stosując się do wyżej wskazanych unormowań prawnych, słusznie sporządziła informacje PIT-8C.

Reasumując, zwrócone kwoty członkom spółdzielni z tytułu zwrotu wydatków poniesionych przez nich na wymianę okien w lokalu, potraktować należy jako przychód z innych źródeł.

Kwotę będącą przedmiotem sprawy podatnik jest obowiązany uwzględnić w zeznaniu podatkowym, składanym za rok, w którym zwrot otrzymał. Przy czym, w przypadku podatników, do których w związku z otrzymanym zwrotem, ma zastosowanie przepis art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509 z późn. zm.), uwzględnienie przedmiotowego zwrotu w zeznaniu podatkowym powinno nastąpić poprzez wykazanie w pozycji "doliczenia do podatku" 19% otrzymanego zwrotu, jeżeli w latach ubiegłych kwota w tej wysokości stanowiła podstawę wyliczenia kwoty przysługującego odliczenia od podatku z tytułu poniesionych wydatków remontowo - modernizacyjnych.

Zatem stanowisko wyrażone przez Panią we wniosku należy uznać za nieprawidłowe.

Odpowiedzi udzielono z uwzględnieniem stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie tego zdarzenia.