Pytanie:

Czy możliwe jest zastosowanie dwukrotnie ulgi wynikającej z kwoty wolnej od podatku przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności gospodarczej i od dochodu z tytułu emerytury?

Wnioskiem z 01.02.2005r.(wpływ do tut. organu 03.02.2005r.) w Pana imieniu Pełnomocnik Pan X wystąpił o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie przedstawiając następujący stan faktyczny.

Pełnomocnik podał, iż jest Pan emerytem i przy obliczaniu podatku dochodowego od emerytury ubezpieczyciel uwzględnia przewidzianą w przepisach ulgę wynikającą z kwoty wolnej od podatku dochodowego.

Zdaniem Pełnomocnika zastosowanie tejże ulgi przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności gospodarczej, powodowałoby uszczuplenie należności publicznoprawnych i powstanie zaległości podatkowej. W związku z powyższym składanie deklaracji PIT-5 oraz odpowiednie obliczenie zaliczki na podatek dochodowy z pominięciem ulgi z tytułu kwoty wolnej jest słuszne.

Zgodnie z art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 ze zm.) organy rentowe są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy m. in. emerytur. Ustęp 2 tego artykułu stanowi. iż zaliczki, o których mowa w ust. 1 za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3 miesięcznie tj. zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej.

Organ rentowy na wniosek podatnika, stosownie do art. 34 ust. 2a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oblicza i pobiera zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku bez pomniejszania o kwotę określoną w art. 32 ust. 3 począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym został złożony wniosek.

A zatem po złożeniu przez podatnika wniosku organ rentowy oblicza i pobiera zaliczki na podatek dochodowy bez pomniejszania o kwotę wolną.

W myśl art. 44 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym... podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f, tj. są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:

1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,

2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b,

3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Przepis ten określa, iż zaliczkę stanowi podatek obliczony wg zasad określonych w art. 27. Oznacza to, że zaliczka winna być obliczona wg skali podatkowej zawartej w art. 27 powołanej ustawy o podatku dochodowym..., tj. z uwzględnieniem kwoty wolnej 530,08 zł (w pierwszym przedziale).

W świetle powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z 01.02.2005r. dotyczące pominięcia kwoty wolnej od podatku dochodowego przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności gospodarczej.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.