W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni i jej mąż wychowują pełnoletniego syna, któremu ze względu na orzeczony stopień niepełnosprawności przyznano zasiłek pielęgnacyjny. Zasiłek przyznał i wypłacał przez cały 2007r. Ośrodek Pomocy Społecznej. Jednocześnie syn wnioskodawczyni pobiera rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy wypłacaną przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, która w 2007r. wyniosła łącznie... Dodatkowo syn jest całkowicie ubezwłasnowolniony, nie uczy się i nie pracuje.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy wnioskodawczyni wraz z mężem może skorzystać z ulgi prorodzinnej z tytułu wychowywania dziecka odliczając od podatku kwotę 1145, 08 zł?

Wnioskodawczyni uważa, że może skorzystać z ulgi prorodzinnej. Ustawodawca określił, że z ulgi mogą skorzystać rodzice dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny. Ustawodawca nie wskazuje na inne ograniczenia, czyli nie wskazał, że dziecko nie może uzyskiwać innych dochodów poza zasiłkiem pielęgnacyjnym. Ulga zatem pozwala na korzystanie z niej bez względu na to, czy dziecko otrzymywało w danym roku podatkowym jakiekolwiek inne dochody opodatkowane bądź zwolnione od podatku. Zdaniem wnioskodawczyni prawa do skorzystania z ulgi nie wyłącza zatem pobierana przez syna renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy. Kryterium dochodowe odnosi się bowiem tylko do dzieci uczących się.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), podatnik wychowujący w roku podatkowym własne lub przysposobione dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy ma prawo odliczyć od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 i pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne określoną kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek tj. 1.145,08 zł na jedno dziecko po zmianach wprowadzonych ustawą z 5 czerwca 2007r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 191, poz. 1361).

Aby móc skorzystać z ulgi należy zatem:

• osiągać dochody opodatkowane według skali podatkowej,
• wychowywać w roku podatkowym dzieci własne lub przysposobione,
• wykazać podatek (po odliczeniu składki na ubezpieczenia zdrowotne).
  
  

Uprawnienie do ulgi związane jest z wychowywaniem przez podatnika:

1. dzieci małoletnich;
2. dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny;
3. dzieci do ukończenia 25 lat uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku.
   
   

Przez odrębne przepisy, na podstawie których danej osobie przysługuje świadczenie w postaci zasiłku pielęgnacyjnego, rozumie się ustawę z dnia 28 listopada 2003r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz. U. z 2006r. Nr 139, poz. 992 ze zm.).

Zgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy zasiłek pielęgnacyjny przyznaje się w celu częściowego pokrycia wydatków wynikających z konieczności zapewnienia osobie niepełnosprawnej opieki i pomocy innej osoby w związku z niezdolnością do samodzielnej egzystencji.W myśl ust. 2 ww. ustawy zasiłek pielęgnacyjny przysługuje:

1. niepełnosprawnemu dziecku;
2. osobie niepełnosprawnej w wieku powyżej 16 roku życia, jeżeli legitymuje się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności;
3. osobie, która ukończyła 75 lat.
   
   

Na podstawie ust. 3 powołanej ustawy zasiłek pielęgnacyjny przysługuje także osobie niepełnosprawnej w wieku powyżej 16 roku życia legitymującej się orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, jeżeli niepełnosprawność powstała w wieku do ukończenia 21 roku życia.

Zatem w świetle powołanych wyżej przepisów należy uznać, że do ulgi z tytułu wychowywania dziecka uprawnieni są m. in. rodzice, których dzieci otrzymują zasiłek pielęgnacyjny, bez znaczenia jest przy tym czy dzieci te poza zasiłkiem pielęgnacyjnym otrzymują inne dochody i jakiej wysokości.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że niepełnosprawny syn wnioskodawczyni otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny oraz rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy.W związku z powyższym wnioskodawczyni wraz z mężem będzie przysługiwała ulga w kwocie 1145, 08 zł. z tytułu wychowywania niepełnosprawnego pełnoletniego syna.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).
Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.