Pytanie:

Czy uzyskany od spółdzielni mieszkaniowej zwrot części poniesionych wydatków za wymianę stolarki okiennej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w świetle obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Zadaje Pan pytanie czy uzyskany od spółdzielni mieszkaniowej zwrot części poniesionych wydatków za wymianę stolarki okiennej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w świetle obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Stoi Pan na stanowisku, iż otrzymany zwrot wydatków nie stanowi dla Pana przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu przepisów ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, iż został dokonany przez spółdzielnię z funduszu remontowego, który tworzony jest z wpłat członków spółdzielni. Ponadto ewentualnego rozliczenia przychodów z tytułu otrzymanego zwrotu wydatków należałoby dokonać w zeznaniu rocznym za 2007 rok w terminie do 30.04.2008 r., czyli po upływie 5 lat od rozliczenia poniesionych wydatków na wymianę stolarki okiennej w ramach ulgi remontowej.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r. oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, poz. 1956) - podatek dochodowy od osób, na których ciążył nieograniczony obowiązek podatkowy, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15 tej ustawy, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Ponadto w myśl art. 27a ust. 14 w/w ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych ba cele określone w ust. 1, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z powyższych przepisów wynika, że jeżeli skorzystał Pan z możliwości odliczenia wydatków związanych z wymianą stolarki okiennej w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2001 r. w ramach ulgi na remont lokalu mieszkalnego, a następnie otrzymał Pan zwrot części wydatkowanej kwoty jest Pan zobowiązany - za rok, w którym nastąpił zwrot - do podatku należnego doliczyć odpowiednio kwotę, w wysokości w jakiej wcześniej została odliczona.

Jednocześnie w powyższej sprawie nie ma zastosowania art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), gdyż moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu zwrotu części poniesionych wydatków (udokumentowany w informacji PIT-8C) powstaje w dacie otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji osoby uprawnionej i z tą datą podlega opodatkowaniu w roku podatkowym, którego dotyczy.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.