Pytanie:

Czy przysługuje prawo do korzystania z ulgi odsetkowej przy spłacie kredytu zaciągniętego na budowę domu mieszkalnego jednorodzinnego (dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych) przy "przeniesieniu" kredytu do innego banku ?

W związku z powyższym zwrócili się Państwo do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem czy przysługuje Wam prawo do korzystania z ulgi odsetkowej przy spłacie kredytu zaciągniętego na budowę domu mieszkalnego jednorodzinnego (dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych) przy "przeniesieniu" kredytu do innego banku ?

W Państwa ocenie zmieniając bank powinni Państwo zachować możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej, ponieważ następuje tylko zmiana podmiotu udzielającego kredyt, zaś cel kredytowania pozostaje niezmieniony- budowa budynku mieszkalnego jednorodzinnego (oczywiście część środków z "nowego" kredytu zostanie wykorzystana na zaspokojenie roszczeń "starego" banku).

Zgodnie z art. 14 a § 1 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa , stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta, ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006 r. Nr 217 poz. 1588)- wchodzącego w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.- podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2007 r.

Nowelizacja ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zagwarantowała zatem korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w latach 2002-2006. Prawo to przysługuje w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt (pożyczka) do końca 2006 r. i spełnia on warunki określone w przepisach art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Z przedstawionego przez Państwo stanu faktycznego wynika, że zamierzają Państwo dokonać zmiany banku, zaś część środków z "nowego" kredytu wykorzystać na zaspokojenie roszczeń "starego" banku.

Biorąc pod uwagę powyższe, nowy kredyt nie spełnia podstawowego kryterium warunkującego możliwość korzystania z ulgi odsetkowej, tj. sfinansowania inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Z formalnego punktu widzenia będzie to bowiem już nowy kredyt, bo zawarta zostanie nowa umowa, w nowym banku. Bez znaczenia przy tym jest, że kredyt zaciągnięty został na finansowanie tej samej inwestycji. Kredyt ten nie spełnia zatem podstawowego warunku dotyczącego terminu jego udzielenia tj. umowa zostanie podpisana po dniu 31 grudnia 2006 r.

Ponadto nie zostanie spełniony warunek zawarty w art. 26 b ust.1 cyt. ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r., tj. sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Celem nowego kredytu jest bowiem między innymi spłata poprzedniego kredytu, a takiej przesłanki nie zawiera ww. art. 26b.

Ww. interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14 a § 4, w związku z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.