Pytanie:

We wniosku strona pyta czy płacąc podatek od przychodów z działalności gospodarczej może odliczyć koszty składek na ubezpieczenie społeczne.

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług informacyjnych. Działalność ta została zarejestrowana w Urzędzie Miejskim w miesiącu październiku i w tym miesiącu poniesiono opłatę administracyjną z tytułu rejestracji działalności gospodarczej. W urzędzie skarbowym strona zgłosiła rozpoczęcie działalności gospodarczej od dnia 02.11.2006 r. Jako formę opodatkowania wybrano zasady ogólne i założono podatkową księgę przychodów i rozchodów. Działalność gospodarcza jest dla wnioskodawcy jedynym źródłem dochodu objętym ubezpieczeniem społecznym.

We wniosku strona pyta czy płacąc podatek od przychodów z działalności gospodarczej może odliczyć koszty składek na ubezpieczenie społeczne.

W ocenie strony, składki na ubezpieczenie społeczne można odliczyć od podatku.

Mając na uwadze powyższy stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Fabryczna wskazuje jak niżej.

Problem przedstawiony w zapytaniu regulują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 roku (jednolity tekst z 2000 roku Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zmian.), zwanej dalej "ustawą".

Kwestię odliczania składek na ubezpieczenie społeczne reguluje art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy, w myśl którego, podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1,2,4,4a-4e ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zmian.) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących.

Natomiast problem odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne reguluje art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy, który mówi, że podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniu opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Z powołanych wyżej przepisów jasno wynika, że zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne odlicza się od podstawy opodatkowania, natomiast podatek pomniejsza się o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Reasumując, w świetle powyższych uregulowań oraz stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, składek na ubezpieczenie społeczne nie można odliczać od podatku dochodowego lecz od podstawy opodatkowania.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku - jest nieprawidłowe.

Wobec powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Fabryczna, uznając stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, rozstrzygnął jak na wstępie.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wpływu wniosku.

Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe, organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia.

Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.