Pytanie:

Co stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego 2007r?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik zamieszkuje wspólnie z rodziną w lokalu mieszkalnym Spółdzielni Mieszkaniowej od 30 lat. Wkład budowlany wniesiony przez Podatnika do Spółdzielni Mieszkaniowej wynosi 27 000,00 zł. Od 2002 r. Podatnik zalega z płaceniem czynszu, stan zadłużenia wynosi 40 000,00 zł. Podatnik zamierza w 2007 r. wykupić na własność przedmiotowy lokal mieszkalny. Koszt wykupu mieszkania wyniesie 25 000,00 zł. Przekształcenia lokatorskiego spółdzielczego prawa do lokalu na spóldzielcze własnościowe prawo do lokalu będzie możliwe po uregulowaniu zadłużenia oraz wpłaceniu kosztów wykupu tj. łącznie kwoty 65 000,00 zł.Po wykupieniu Podatnik chciałby sprzedać nabyty lokal na wolnym rynku za cenę 90 000,00 zł. Zdaniem Podatnika podstawę opodatkowaniu podatkiem dochodowym od sprzedaży nieruchomości będzie stanowiła kwota 25.000,00 zł.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.

Stosownie do art. 30e ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Zgodnie z art. 30e ust. 2 podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, który jest wyrażony w cenie określonej w umowie sprzedaży, a kosztami uzyskania przychodu tj. udokumentowanymi kosztami nabycia lub udokumentowanymi kosztami wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy lub praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Wartość nakładów o których mowa wyżej, ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majatkowych oraz innych rzeczy, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub prawa , przychód ten okresla organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej (art. 19 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania o którym mowa w art. 45 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym, za rok podatkowy, w którym nastapiło odpłatne zbycie. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majatkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodomi (przychodami ) z innych źródeł.

Wobec wyżej powołanych regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku tutejszy organ podatkowy stoi na stanowisku, iż podstawę do opodatkowania stanowiła będzie cena sprzedaży lokalu mieszkalnego pomniejszona o udokumentowaną wpłatę z tytułu wykupu lokalu mieszkalnego. Podstawa opodatkowania nie podlega pomniejszeniu o kwotę zaległości czynszowych i wartość zwaloryzowanego wkładu budowlanego.
W związku z powyższym postanowiono jak na wstępie.

Niniejsza interpretacja odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretecja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.